取得稅收利益的方法如下所示：
由于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的多樣性、復(fù)雜性，決定了取得稅收利益的辦法也是多方面的。但其基本方法可以概括為：①瞄準(zhǔn)稅收優(yōu)惠政策；②高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)換為低納稅義務(wù)；③納稅期的遞延
一、瞄準(zhǔn)稅收優(yōu)惠政策。
稅收優(yōu)惠是政府為了達(dá)到一定的政治、社會(huì)和經(jīng)濟(jì)目的，對納稅人實(shí)行的稅收鼓勵(lì)，它是通過政策導(dǎo)向影響人們生產(chǎn)與消費(fèi)的偏好來實(shí)現(xiàn)的，是國家謂控經(jīng)濟(jì)的重要杠桿。無論是經(jīng)濟(jì)發(fā)讒國家還是發(fā)展中國家，無不把實(shí)施這樣或那樣的稅收優(yōu)惠政策作為引導(dǎo)投資方向、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會(huì)、刺激國民經(jīng)濟(jì)增長的重要手段加以利用。
改革開放以來，我國稅收優(yōu)惠政策在配合我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展不同階段的戰(zhàn)略目標(biāo)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮了很好的作用。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的和政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)能力的提高，我國的稅收優(yōu)惠措施也在不斷調(diào)整中逐步完善。表現(xiàn)為在繼續(xù)以產(chǎn)業(yè)政策和區(qū)域開發(fā)政策為投資鼓勵(lì)重點(diǎn)的同時(shí)，進(jìn)一步強(qiáng)化了投資鼓勵(lì)的科技導(dǎo)向；在穩(wěn)定現(xiàn)有的對外資的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，更注重為國內(nèi)、國外企業(yè)創(chuàng)造平等競爭的稅收環(huán)境；在稅收優(yōu)惠形式上從較為單一的降低稅率、減免稅期，向投資稅收抵免，加速折舊、虧損結(jié)轉(zhuǎn)等多種形式并用轉(zhuǎn)變。
例如，我國1999年7月1日起實(shí)行的投資抵免政策，規(guī)定凡在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)，其項(xiàng)目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的4O%，可以從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購置當(dāng)年比上一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。該政策鼓勵(lì)企業(yè)加大投資，支持企業(yè)技術(shù)進(jìn)步，促進(jìn)國產(chǎn)技術(shù)設(shè)備的生產(chǎn)和使用。又如，1999年11月頒布的高新技術(shù)企業(yè)減稅政策，規(guī)定對企業(yè)開發(fā)生產(chǎn)的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品按17%的法定稅率征收增值稅以后，實(shí)際稅負(fù)超過6%的部分可即征即退；對單位和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入。外國企業(yè)和外國人從境外向中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)的免征營業(yè)稅。
國家稅收優(yōu)惠政策為納稅人進(jìn)行稅收籌劃提供了廣闊的空間，納稅人通過政府提供的稅收優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)“節(jié)稅”的稅收利益，自然成為納稅人各種籌劃方法中最便捷的[*{6}*]。
但在利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃時(shí)還要注意以下兩個(gè)方面：
1.注重對優(yōu)惠政策的綜合衡量。政府提供的稅收優(yōu)惠是多方面的，納稅人的眼睛不能僅盯在一個(gè)稅種上.因?yàn)橛袝r(shí)一種稅少繳了，另一種稅可能要多繳。因而要著限于整體稅負(fù)的輕重，從各種稅收優(yōu)惠方案中進(jìn)出*3的方案。
2注重投資風(fēng)險(xiǎn)對資本收益的影晌。國家實(shí)施稅收優(yōu)惠是通過給納稅人提供一定的稅收利益而實(shí)現(xiàn)的，但不等于納稅人可以自然地得到資本回收實(shí)惠，因?yàn)樵S多稅收優(yōu)惠是與納稅人的投資風(fēng)險(xiǎn)并存，比如發(fā)展高新技術(shù)，往往投資顫大，回收時(shí)限長，而且失敗的因素多資本效掂量和慎重的決策。
二、高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)換為低納稅義務(wù)。
所謂高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)換為低納稅義務(wù).指的是在同一經(jīng)濟(jì)行為而有多種稅收方案可供選擇時(shí)，納稅人避開。“高稅點(diǎn)”，取向“低稅點(diǎn)”，以減輕納稅義務(wù)，獲取新的稅收利益。最明顯的例子之一是所得稅邊際稅率的選擇。
稅率的運(yùn)用蘊(yùn)常有兩種形式：一種用絕對量來表示，通稱為“定額稅率”，即按照課稅對象的一定數(shù)量，規(guī)定一定的稅額。
另一種用百分比的形式來表幣。這種形式叉可分為比例稅率和累進(jìn)稅率。比例稅率表幣.不論課征對象和數(shù)額如何變化，課稅的比率始終按規(guī)定的比例不變，比如營業(yè)稅按商品銷售收入的3諜征；累進(jìn)稅率表幣，諜稅的比率因課稅對象的數(shù)額大小不同而變化，通常是課稅網(wǎng)象數(shù)額越大，稅率越高。累進(jìn)稅率叉可分為全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率。所謂全額累進(jìn)稅率是以征稅對象的全部數(shù)顫為基礎(chǔ)計(jì)征稅款的累進(jìn)稅率。所謂超額累進(jìn)稅率是分別以征稅對象數(shù)額超過前級的部分為基礎(chǔ)計(jì)算征稅款的累進(jìn)稅率。
惻如累進(jìn)稅率定為：全年所得額不超過25萬元的，稅率為20%；超過25萬元至50萬元的部分，稅率為25萬超過5O萬元至75萬元的部分，稅率為30%；超過75萬元至100萬元的部分，稅率為35%；超過100萬元曲部分，稅率為4O%。這表明同是1萬元的所得，在不同的級距中，稅收負(fù)擔(dān)率是不一樣的，低的只有20%，高的可達(dá)4O%。
上述兩種累進(jìn)稅率相比，全額累進(jìn)稅率計(jì)算簡便，但累進(jìn)程度高，甚至可能出現(xiàn)稅額增加超過收入增加，所謂“鞭打快牛”的不正常現(xiàn)象。超額累進(jìn)稅率計(jì)算比較復(fù)雜，但累進(jìn)程度和緩，保護(hù)了納稅人增收的積極性。
由于不同的收入級距適用不同的稅率，從一個(gè)納稅單位考察，產(chǎn)生了邊際稅率與平均稅率的差別。邊際稅率是征稅對象數(shù)額的增量中稅額所占的比率，平均稅率是應(yīng)納稅額和全部應(yīng)稅所得額的比。以上面例子分析，假定應(yīng)稅所得額125萬元。
盡管邊際稅率達(dá)到了40，但平均稅率只有30，即*9個(gè)25萬元乘20稅率，再加上第二個(gè)25萬元乘25，再加上第三個(gè)25萬元乘30稅率，再加上第四個(gè)25萬元乘35稅率，再加上第五個(gè)25萬元乘4O稅率，加總之除以125萬元所得額[(50000-[-625OO+75000-[-87500+10O 0O 0)÷125000O]。
上述表明在累進(jìn)稅率的條件下，同樣是一元錢的所得。由于所處的收入?yún)^(qū)間不同，稅負(fù)比率也是不同的，這樣作為一個(gè)納稅人，完全可以通過收入與費(fèi)用在不同納稅期的安排，達(dá)到負(fù)擔(dān)較低稅率的目的如果是全額累進(jìn)稅率(如有些國家財(cái)產(chǎn)課稅制度所采用的)，船么從高稅率往低稅率轉(zhuǎn)換的余地更寬。
除了收入與費(fèi)用的實(shí)現(xiàn)與認(rèn)定對適用稅率高低有影響外，獲處年度的確認(rèn)、資本物的持有期、融資的不同方式、生產(chǎn)經(jīng)營的組織結(jié)構(gòu)等等都可能發(fā)生納稅義務(wù)從重到輕或M輕到重的變動(dòng)與轉(zhuǎn)化。
三、納稅期的遞延。
納稅期的遞延，也稱為延期納稅，即允許企業(yè)在規(guī)定的期隉內(nèi)，分期或延遲繳納稅款。納稅期的遞延，給納稅人帶來的好處是不言而翰的。延期納稅的好處有：有利于資金周轉(zhuǎn)，節(jié)省利息支出，以及由于強(qiáng)貨嘭脹的影響下，延期以后繳納的稅款的幣值下降，從而降低了實(shí)際納稅額。
在一些情況下，稅法特別做出了可延期納稅的規(guī)定，制訂這種規(guī)定的原因有：防止稅收造成納稅人的負(fù)擔(dān)過重。例如，納稅人在某一年內(nèi)收到了特別高的所得，有可能被允許將這些所得平均分散數(shù)年之內(nèi)去計(jì)稅和納稅，或者是對取得高所得在度應(yīng)納的稅款采取分期繳納稅款的方式促進(jìn)投資。例如，允許納稅人對營業(yè)財(cái)產(chǎn)采用初期折舊或者自由折舊方法，這樣就可以減少高折舊年度的匝稅所得，從而實(shí)現(xiàn)延期納稅。
在有些情況下，納稅人還可獲得稅法本身未規(guī)定的延期納稅，以達(dá)到避稅目的。
事實(shí)確是如此，稅收遞延的門徑是很多的，納稅人從中可得到不少稅收實(shí)惠。
采取有利的會(huì)計(jì)處理方法，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)遞延納稅的重要逯徑在企業(yè)的收益表上，我們經(jīng)?？梢钥吹綍?huì)計(jì)所得與所得稅申報(bào)表上的計(jì)稅所得，在許多情況下是不一致的。原因是會(huì)計(jì)師編制收益表，核算經(jīng)營結(jié)果，基本是依據(jù)公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，而計(jì)稅所得卻是一個(gè)稅收的法規(guī)概念。由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法服務(wù)于不同的縣的，所以計(jì)算出來的數(shù)值出現(xiàn)差異是不足為奇的。
這種差異按原因和性質(zhì)的不同劃分，可以分為時(shí)間性差異和永久性差異兩太類。
時(shí)間性差異，是指會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法在確認(rèn)收益或費(fèi)用、損失的時(shí)間不同而產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額的差異。例如會(huì)計(jì)上按直線折舊法，稅收上按加速折舊法+于是出現(xiàn)了肘間性差異。
永久性差異，是指由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法在計(jì)算收益或費(fèi)用、損失時(shí)的規(guī)定不同，而產(chǎn)生的稅前利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異。例如會(huì)計(jì)雖然列帳了，但因違反稅法規(guī)定予以剔除，如超標(biāo)準(zhǔn)支付招待費(fèi)等。
由于永久性差異的發(fā)生是由于所得稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)質(zhì)性差別所引起的，應(yīng)稅所得調(diào)增和調(diào)減不作返回性的調(diào)整，因此不存在應(yīng)納稅金的遞延問題。
從是否可作返回性調(diào)整的角度看，稅收遞延涉及的只是時(shí)間性差異。因?yàn)槿魏螘?huì)計(jì)期的稅前會(huì)計(jì)所得同計(jì)稅所得的時(shí)間性差額，在以后會(huì)計(jì)期將隨著兩類所得之間差顫發(fā)生相反變化得到?jīng)_減。
在納稅人眼里，由于時(shí)間性差異造成的應(yīng)稅所得大于會(huì)計(jì)所得，應(yīng)付所得稅會(huì)六于申報(bào)所得稅金，出現(xiàn)預(yù)付稅金，反映為稅收損失。相反，當(dāng)會(huì)計(jì)所得大于應(yīng)稅所得，申報(bào)所得稅會(huì)大于應(yīng)付所得稅金，將出現(xiàn)遞延所得稅負(fù)債，即納稅期的遞延，反映為稅收利益。稅收籌劃的目標(biāo)，便是在不違反稅法前提下，盡量地延緩繳稅，這等于得到一筆“無息貸款”，并隨之得到上述各種額外的稅收好處。
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