我公司是一家服裝生產(chǎn)加工企業(yè)。去年4月，我公司與境外一家企業(yè)簽訂期限為5年的商標(biāo)使用合同，每年支付對方100萬元的商標(biāo)使用費。我公司因近期資金不到位等原因，本應(yīng)于今年4月份支付的商標(biāo)使用費拖延到現(xiàn)在尚未支付。請問，這種情況下是否需要代扣代繳企業(yè)所得稅?
　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第24號)規(guī)定，中國境內(nèi)企業(yè)和非居民企業(yè)簽訂與利息、租金、特許權(quán)使用費等所得有關(guān)的合同或協(xié)議，如果未按照合同或協(xié)議約定的日期支付上述所得款項，或者變更或修改合同或協(xié)議延期支付，但已計入企業(yè)當(dāng)期成本、費用，并在企業(yè)所得稅年度納稅申報中作稅前扣除的，應(yīng)在企業(yè)所得稅年度納稅申報時按照企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。
　　因此，你公司尚未支付的商標(biāo)使用費如果已計入當(dāng)期的成本、費用，則應(yīng)全額扣繳企業(yè)所得稅。如果未計入當(dāng)期成本、費用，則無需扣繳企業(yè)所得稅。如果企業(yè)在合同或協(xié)議約定的支付日期之前支付上述所得款項的，應(yīng)以收付實現(xiàn)制確認(rèn)納稅時點，在實際支付時按照企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅，以防范支付方以提前支付為由規(guī)避扣繳非居民企業(yè)所得稅義務(wù)的行為。
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