問：境外A 公司100%投資境內(nèi)B公司，B公司清算結(jié)束時(shí)資本公積10萬元、盈余公積100萬元，未分利潤(rùn)150萬元，實(shí)收資本200萬元，凈資產(chǎn)460萬元，A公司投資成本200萬元。若可以向A 公司分配的剩余資產(chǎn)510萬元，A公司股息所得額、投資轉(zhuǎn)讓所得額分別為多少?
　　答： 《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕60號(hào))第五條規(guī)定，企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除清算費(fèi)用，職工的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金，結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務(wù)，按規(guī)定計(jì)算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。
　　被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得;剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。
　　被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或?qū)嶋H交易價(jià)格確定計(jì)稅基礎(chǔ)。
　　因此，被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的510萬元，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得250萬元;剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過股東投資成本200萬元的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得60萬元。
高頓網(wǎng)校微信
掃一掃微信，學(xué)習(xí)實(shí)務(wù)技巧