高頓網(wǎng)校友情提示，*7唐山會計稅務知識相關內(nèi)容投資業(yè)務檢查方法(三)總結(jié)如下：
　　估后該生產(chǎn)線投資作價為600萬元，而不是公司賬面余值400萬。
　　分析：企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，按照稅法規(guī)定應在投資交易發(fā)生時，將其分解為按公允價值銷售有關非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項經(jīng)濟業(yè)務進行所得稅處理，并按規(guī)定計算確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。甲公司以固定資產(chǎn)（生產(chǎn)線）對外投資應分解為銷售和投資兩項業(yè)務，其中銷售業(yè)務的公允價值應按會計師事務所評估報告所書的評估價值600萬元，超過余值400萬元部分應征收企業(yè)所得稅50萬元[（600-400）×25％]。
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　　【問題描述】
　　納稅人擅自擴大免稅收入范圍，將應稅收入作為免稅收入，沖減當期應納稅所得額，少繳企業(yè)所得稅。具體包括：
　　1．將公司（企業(yè)）債券利息收入作為免稅國債利息收入；
　　2．將國債轉(zhuǎn)讓收益作為免稅國債利息收入；
　　3．連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益，作為免稅收入。
　　【主要檢查方法】
　　1．審查企業(yè)投資計劃書、投資意向書等有關資料，結(jié)合“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”明細賬的審核，掌握納稅人債券投資中國債投資的面值、利率、期限等信息。采用復核法計算確認本期國債利息收入金額，并與企業(yè)所得稅申報表中的免稅國債利息收入核對，認定有無將公司（企業(yè)）債券利息收入計入免稅國債利息收入的行為。
　　2．索取并審核國債凈價交易的交割單，核實交割單上列明的應計國債利息金額；采用抽查法審查納稅人在付息日后或轉(zhuǎn)讓未到期國債業(yè)務的記賬憑證，認定在國債轉(zhuǎn)讓業(yè)務中有無多計國債利息收入，少計國債轉(zhuǎn)讓收益的行為。
　　3．索取并審核股票買賣的交割單；審核“其他貨幣資金——存出投資款”賬戶增減變化的時點；必要時可到證券公司營業(yè)網(wǎng)點調(diào)閱納稅人買賣股票的種類和時點，認定“交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”賬戶中各項股票投資的持有時間；對照“投資收益——股票投資收益”賬戶反映的分回股息紅利記錄，判斷納稅人取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益能否作為免稅收入處理。
 　　　　
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