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一、納稅義務(wù)人和征稅范圍的檢查
(一)政策依據(jù)
1.在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，應(yīng)當依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。（《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第二條）
2.下列土地免繳土地使用稅：
?。?）國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地；
?。?）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地；
?。?）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；
?。?）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；
?。?）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；
?。?）經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅五年至十年；
?。?）由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。（《土地使用稅暫行條例》第六條）
3.對免稅單位無償使用納稅單位的土地(如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地)，免征土地使用稅；對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納土地使用稅。納稅單位與免稅單位共同使用、共有使用權(quán)土地上的多層建筑物，對納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計征城鎮(zhèn)土地使用稅。 (國稅地[1989]140號)
4.土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個人繳納。擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅；土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅；土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。（國稅地[1988]15號）第四條）
5.在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)實際使用應(yīng)稅集體所有建設(shè)用地、但未辦理土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)手續(xù)的，由實際使用集體土地的單位和個人按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅[2006]56號）
(二)會計核算
會計制度規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅”科目核算。計提城鎮(zhèn)土地使用稅時，借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅”科目；上繳時，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
(三)常見涉稅問題
1.納稅單位使用免稅單位的土地，未履行納稅義務(wù)。
2.征免界限劃分不清。
(四)主要檢查方法
1.納稅義務(wù)人的檢查。通過實地檢查土地的具體使用情況及用途，根據(jù)納稅義務(wù)人確認的規(guī)定，審核確定納稅人。檢查擁有土地使用權(quán)的單位和個人不在土地所在地的，或者土地使用權(quán)未確定的以及權(quán)屬糾紛未解決的納稅人，實際使用人或代管人是否按規(guī)定申報納稅。同時注意檢查納稅人有無使用免稅單位的土地，是否按照規(guī)定履行納稅義務(wù)。
2.征稅區(qū)域的檢查。城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍限于城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。在檢查時，要查看納稅人的實際經(jīng)營場所用地是否屬于確定的城鎮(zhèn)土地使用稅征稅區(qū)域。如在征稅區(qū)域之內(nèi)則征城鎮(zhèn)土地使用稅，否則不征城鎮(zhèn)土地使用稅。同時注意檢查土地是否用于農(nóng)業(yè)種植、養(yǎng)殖等，如果核實為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)等用地，免征土地使用稅。
二、計稅依據(jù)和適用稅額的檢查
(一)政策依據(jù)
1.土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。 (《土地使用稅暫行條例》第三條)
2.納稅人實際占用的土地面積，是指由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定的土地面積，尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準；尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實申報土地面積。 (國稅地[1988]15號第六條)
3.土地使用稅每平方米年稅額如下：
?。?）大城市1.5元至30元；
（2）中等城市1.2元至24元；
?。?）小城市0.9元至18元；
?。?）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。(《土地使用稅暫行條例》第四條)
(二)常見涉稅問題
1.納稅人申報的計稅土地面積不準確。
2.同一企業(yè)處在不同地段的適用單位稅額不正確。
3.土地等級調(diào)整后，納稅申報時未作相應(yīng)調(diào)整。??
(三)主要檢查方法
1.檢查時，可將納稅人納稅申報表中的土地面積與土地使用證所記載面積相對照，調(diào)閱原征地憑證、土地管理機關(guān)的批文等文件進行核對，必要時也可實際丈量，核實納稅人申報的土地面積是否真實，有無少報、漏報現(xiàn)象。
2.檢查適用單位稅額時，根據(jù)納稅人所處的地理位置，對照人民政府對本地區(qū)土地的等級劃分界限及規(guī)定的單位稅額，核實納稅人適用單位稅額是否正確。如某公司，位于該市正陽二道街與正陽三道街之間，正陽大街為該市二類土地，土地使用稅等級單位稅額為5元，正陽二道街與正陽三道街為三類土地，土地等級單位稅額為2元。稅務(wù)檢查人員發(fā)現(xiàn)，該公司所設(shè)銷售部位于正陽大街。該公司土地使用證登記占地面積為3500平方米（含銷售部300平方米），該公司已按每平方米2元的單位稅額繳納了土地使用稅。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，該公司銷售部營業(yè)地點位于正陽大街，適用5元的單位稅額，應(yīng)補繳城鎮(zhèn)土地使用稅。
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