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主要檢查方法】
1．突擊檢查運(yùn)輸企業(yè)的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，獲取與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的筆記本、流水賬、內(nèi)部報(bào)表等賬外資料，進(jìn)行收集、統(tǒng)計(jì)后，與實(shí)際申報(bào)納稅數(shù)進(jìn)行比較，檢查是否足額申報(bào)納稅。
2．檢查業(yè)務(wù)部門的運(yùn)輸合同，核實(shí)承接業(yè)務(wù)的實(shí)施情況，與財(cái)務(wù)的結(jié)算情況核對(duì)，檢查已實(shí)施運(yùn)輸?shù)臉I(yè)務(wù)其應(yīng)收或已收款項(xiàng)是否均已作收入處理，到保險(xiǎn)公司調(diào)查投保情況，檢查已投保并已承運(yùn)的業(yè)務(wù)收入是否在賬上全面反映。
3.根據(jù)資金往來情況，通過到銀行檢查被查單位的開戶情況，檢查是否有多頭開戶的情況，從而核實(shí)是否有通過其它賬戶收取營(yíng)業(yè)款不入賬的情況。
4.通過國(guó)稅部門對(duì)已開具的發(fā)票進(jìn)行網(wǎng)上比對(duì)或?qū)κ芷狈絽f(xié)查取證，核實(shí)已開具的發(fā)票存根聯(lián)與發(fā)票聯(lián)是否一致；詢問相關(guān)當(dāng)事人，檢查是否存在開具“大頭小尾”發(fā)票的情況，確定是否有收入未入賬。
【實(shí)例】
[例10－2－1]某運(yùn)輸公司運(yùn)輸業(yè)務(wù)較多，而某年度賬面反映收入與當(dāng)年實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況不符，某稽查局對(duì)其進(jìn)行突擊檢查，獲取流水賬一本，記錄有疑似收入的數(shù)據(jù)，該數(shù)據(jù)與賬本收入不符，另獲取長(zhǎng)年合同數(shù)份，涉及多個(gè)單位，但合同中僅注明長(zhǎng)年合作意向，未體現(xiàn)每筆運(yùn)輸業(yè)務(wù)的具體金額。稽查人員對(duì)流水賬的保管人員（出納）及單位法人進(jìn)行詢問，核實(shí)了該款項(xiàng)存入的銀行賬戶及流水賬所涉及的業(yè)務(wù)單位，通過到業(yè)務(wù)單位及對(duì)銀行賬戶的延伸檢查，并與賬內(nèi)記錄的業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)核算進(jìn)行核對(duì)，查實(shí)該運(yùn)輸公司的多項(xiàng)涉稅違法事項(xiàng)：
一是取得不需開具發(fā)票的收入不入賬；
二是對(duì)部分業(yè)務(wù)收入開具“大頭小尾”發(fā)票，發(fā)票聯(lián)與存根聯(lián)差額部分收入不入賬；
三是對(duì)部分業(yè)務(wù)收入開具假發(fā)票不入賬。
?。ǘ┇@取無真實(shí)業(yè)務(wù)的運(yùn)輸發(fā)票或假發(fā)票，虛列委托外單位運(yùn)輸?shù)穆?lián)運(yùn)成本，減少計(jì)稅依據(jù)
【問題描述】
承接聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的運(yùn)輸公司，取得其他運(yùn)輸單位開具的無真實(shí)業(yè)務(wù)的運(yùn)輸發(fā)票，或外購(gòu)假運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，虛增委托外單位的聯(lián)運(yùn)成本，少計(jì)聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)稅收入。
【主要檢查方法】
審核運(yùn)輸單位的運(yùn)輸能力，判斷委托外單位運(yùn)輸業(yè)務(wù)的真實(shí)性，對(duì)于有疑問的業(yè)務(wù)，通過檢查運(yùn)輸單位與承運(yùn)方的合同并到承運(yùn)方調(diào)查取證，核實(shí)委托外單位的運(yùn)輸業(yè)務(wù)是否真實(shí)以及收取的發(fā)票是否真實(shí)。
【實(shí)例】
[例10－2－2]A運(yùn)輸公司可經(jīng)營(yíng)聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，自有5噸貨運(yùn)車20輛。某年度自運(yùn)業(yè)務(wù)收入50萬元，聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)中聯(lián)運(yùn)收入360萬元，聯(lián)運(yùn)成本300萬元，根據(jù)其自備車數(shù)量判斷，該單位自運(yùn)業(yè)務(wù)偏少，某稽查局重點(diǎn)對(duì)其聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行檢查，并對(duì)委托外單位承運(yùn)的業(yè)務(wù)及對(duì)外單位開具的發(fā)票的真實(shí)性進(jìn)行了延伸檢查，發(fā)現(xiàn)承運(yùn)業(yè)務(wù)及部分發(fā)票的真實(shí)性均存在問題：
一是B運(yùn)輸公司承運(yùn)個(gè)人貨物運(yùn)輸時(shí)，因個(gè)人委托方不需發(fā)票，B運(yùn)輸公司將發(fā)票開給A公司，A公司作為聯(lián)運(yùn)成本進(jìn)行處理，減少聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)計(jì)稅收入，發(fā)票金額合計(jì)50萬元；
二是A公司購(gòu)買假運(yùn)輸發(fā)票，虛構(gòu)承運(yùn)單位名稱，私刻、加蓋承運(yùn)單位印章，自行開具發(fā)票給本公司，作為聯(lián)運(yùn)成本進(jìn)行處理來減少計(jì)稅收入150萬元，合計(jì)減少聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)計(jì)稅收入200萬元。
?。ㄈ闊o營(yíng)運(yùn)資格的單位或個(gè)人開具發(fā)票，獲取非法利益
【問題描述】
運(yùn)輸企業(yè)為無營(yíng)運(yùn)資格的單位或個(gè)人開具發(fā)票，收取一定比例的“開票費(fèi)”，同時(shí)造成受票方虛列成本或違法抵扣增值稅。
【主要檢查方法】
審核運(yùn)輸單位的運(yùn)輸能力，對(duì)于運(yùn)輸能力差，但運(yùn)輸量過大的單位，檢查核實(shí)運(yùn)輸合同的簽訂情況，著重檢查未簽訂合同但已開具發(fā)票的運(yùn)輸業(yè)務(wù)的真實(shí)性，通過對(duì)運(yùn)輸業(yè)務(wù)委托方（受票方）的調(diào)查取證，確定是否存在^*發(fā)票并獲取非法所得的行為。
【實(shí)例】
[例10－2－3]某運(yùn)輸公司系自開票單位，自有3噸貨運(yùn)車4輛，當(dāng)年開具發(fā)票并申報(bào)收入100萬元，某稽查局針對(duì)其營(yíng)運(yùn)額過高的情況進(jìn)行了檢查，向受票方核實(shí)承運(yùn)車輛及司機(jī)的相關(guān)情況，發(fā)現(xiàn)大量承運(yùn)車輛及司機(jī)均非A運(yùn)輸公司所有或下屬，通過對(duì)該運(yùn)輸公司經(jīng)理及財(cái)務(wù)人員的詢問發(fā)現(xiàn)，該單位為他人^*發(fā)票，合計(jì)金額80萬元，并獲取非法所得；經(jīng)協(xié)查發(fā)現(xiàn)，受票方已經(jīng)進(jìn)行了成本列支，有的已進(jìn)行了增值稅的違法抵扣。
?。ㄋ模┗煜?jīng)營(yíng)收入內(nèi)容，對(duì)非運(yùn)輸業(yè)務(wù)取得的收入開具運(yùn)輸發(fā)票，套用低稅率，少繳稅費(fèi)
【問題描述】
運(yùn)輸企業(yè)在收取房租費(fèi)、場(chǎng)租費(fèi)時(shí)未按規(guī)定開具發(fā)票，因受票方只需有發(fā)票列支成本即可，運(yùn)輸企業(yè)在收取以上費(fèi)用時(shí)開具運(yùn)輸發(fā)票代替，按運(yùn)輸業(yè)收入申報(bào)納稅，少繳營(yíng)業(yè)稅及房產(chǎn)稅等稅費(fèi)。
【主要檢查方法】
對(duì)受票方是否存在運(yùn)輸業(yè)務(wù)的委托可能性進(jìn)行審定，對(duì)于諸如設(shè)計(jì)單位、中介服務(wù)單位等明顯無運(yùn)輸業(yè)務(wù)可以委托的單位，檢查該類運(yùn)輸發(fā)票的開具是否規(guī)范，并檢查運(yùn)輸單位開具發(fā)票后的賬務(wù)處理及納稅申報(bào)情況，發(fā)現(xiàn)是否存在惡意偷稅的現(xiàn)象。必要時(shí)可進(jìn)行實(shí)地查看并進(jìn)行相應(yīng)事項(xiàng)的詢問取證。
【實(shí)例】
[例10－2－4]某運(yùn)輸公司將原值為100萬元的自有房產(chǎn)以20萬元的年租金出租給某中介服務(wù)單位，但未申報(bào)繳納“從租計(jì)征”的房產(chǎn)稅，經(jīng)賬面檢查、實(shí)地查看房產(chǎn)利用情況及對(duì)相關(guān)人員詢問取證后，核實(shí)該運(yùn)輸公司以運(yùn)輸發(fā)票代替房屋出租發(fā)票使用，將租金收入作為運(yùn)輸收入申報(bào)納稅，少交營(yíng)業(yè)稅及房產(chǎn)稅等稅費(fèi)。
?。ㄎ澹┦杖氩患皶r(shí)入賬，滯后申報(bào)納稅
【問題描述】
以點(diǎn)多面廣，匯總營(yíng)業(yè)收入速度慢為由，實(shí)現(xiàn)的收入不及時(shí)入賬，滯后申報(bào)納稅。
【主要檢查方法】
審核企業(yè)分支機(jī)構(gòu)（站場(chǎng)、分隊(duì)、分公司）填報(bào)的《營(yíng)業(yè)收入報(bào)表》等資料，檢查這些部門上報(bào)的報(bào)表、收入的劃解、賬務(wù)處理情況，并與收入明細(xì)賬及進(jìn)行納稅申報(bào)的數(shù)據(jù)核對(duì)，核實(shí)是否有延遲申報(bào)納稅的情況。
（六）計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)稅收入項(xiàng)目不申報(bào)納稅，應(yīng)稅收入長(zhǎng)期掛賬不申報(bào)納稅，以扣除代理手續(xù)費(fèi)或其他價(jià)外費(fèi)用后的余額作為應(yīng)稅收入申報(bào)納稅
【問題描述】
1.運(yùn)輸公司將裝卸收入、行李包裹收入、郵件收入、倉(cāng)庫(kù)、堆場(chǎng)收入、代辦手續(xù)費(fèi)收入、小件寄存收入等計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶，未按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。
2.應(yīng)稅收入掛“其他應(yīng)付款”、“其他應(yīng)收款”等賬戶，未進(jìn)行納稅申報(bào)。
【主要檢查方法】
檢查核對(duì)“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶的內(nèi)容，審核發(fā)票、收款單據(jù)等原始憑證，確定其中的應(yīng)稅收入，檢查是否按規(guī)定申報(bào)納稅；審核企業(yè)的“其他應(yīng)付款”、“其他應(yīng)收款”等往來賬戶，審核賬戶的發(fā)生內(nèi)容是否存在應(yīng)稅收入未申報(bào)納稅問題。
【實(shí)例】
[例10－2－5]某稽查局對(duì)某運(yùn)輸公司進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)以下違法事實(shí)：
（1）某運(yùn)輸公司收到運(yùn)輸收入27萬元，其中裝卸收入4萬元計(jì)入 “營(yíng)業(yè)外收入”未申報(bào)納稅。
（2）某客運(yùn)公司主要從事客運(yùn)業(yè)務(wù)，經(jīng)檢查核對(duì)“運(yùn)輸收入”明細(xì)賬及公司售票部門上交的售票收入報(bào)表，發(fā)現(xiàn)運(yùn)輸收入中包含的客運(yùn)附加費(fèi)6萬元長(zhǎng)期記入“其他應(yīng)付款”賬戶，未做收入處理。
?。ㄆ撸⑹杖胫苯拥猪攤鶆?wù)、直接發(fā)放工資或福利、直接沖減運(yùn)輸成本、費(fèi)用支出，少計(jì)應(yīng)稅收入
【問題描述】
1.將收入直接抵沖應(yīng)付賬款，借記“應(yīng)付賬款”賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶，少計(jì)應(yīng)稅收入。
2.將運(yùn)輸收入款記入“應(yīng)付職工薪酬”賬戶，直接通過發(fā)放工資或福利的形式進(jìn)行處理，少計(jì)應(yīng)稅收入；
3.收取運(yùn)輸收入直接沖減運(yùn)輸成本、費(fèi)用支出，少計(jì)應(yīng)稅收入。
【主要檢查方法】
檢查企業(yè)的“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)收賬款”等往來賬戶的賬務(wù)處理情況，檢查是否存在將應(yīng)稅收入抵沖“應(yīng)付賬款” 等
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