高頓網校友情提示，*7漢中會計稅務知識相關內容稽查人員應重點掌握的政策法規(guī)——企業(yè)所得稅方面(四)總結如下：
　　在固定資產投入使用后12個月內進行。”稅法雖然允許企業(yè)的資產在投入使用的次月計提折舊，但應在隨后的12月之內及時取得真實合法的結算發(fā)票，按實際金額調整。
　　6、免稅收入所對應的費用可以扣除。企業(yè)所得稅法規(guī)定了不征稅收入所對應的成本費用不得稅前扣除，但對于免稅收入所對應的成本費用是否允許扣除未作規(guī)定。79號文件明確：根據《實施條例》第二十七條、第二十八條的規(guī)定，企業(yè)取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用，除另有規(guī)定者外，可以在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。
　　7、企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度。按照會計準則規(guī)定，企業(yè)籌辦期間發(fā)生的費用可直接計入當期損益，如企業(yè)在籌辦年度沒有收入就會形成虧損。對于籌辦費用的稅收處理，《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）第九條規(guī)定，新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經選定，不得改變。因此，按照稅法規(guī)定，企業(yè)籌辦期間發(fā)生的費用，不能直接計入當期費用，要么在開始經營之日的當年一次性扣除；要么作為長期待攤費用處理，分期攤銷計入稅前扣除。鑒于此，79號文件規(guī)定，企業(yè)自開始生產經營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產經營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，應按照《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）第九條規(guī)定執(zhí)行。需要注意的是，如果籌辦費用按長期待攤費用處理的話，則“企業(yè)自開始生產經營的年度”之前的攤銷費用應先計入“開（籌）辦費用”。
　　8、從事股權投資業(yè)務的企業(yè)投資收益可以作為計算業(yè)務招待費比例基數。《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但*6不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。但從事股權投資業(yè)務的企業(yè)其主要收入為投資收益，其計算業(yè)務招待費的銷售（營業(yè)）收入基數如何確定不盡明確。79號文件為此規(guī)定：對從事股權投資業(yè)務的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額。顯然，按照權益法核算的投資收益因不屬被投資企業(yè)分配的股息紅利，不得作為計算業(yè)務招待費比例的基數。
 　　　　
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