高頓網(wǎng)校友情提示，*7蕪湖會(huì)計(jì)稅務(wù)知識(shí)相關(guān)內(nèi)容某大酒店隱匿收入偷稅案總結(jié)如下：
　　一、案件素材
　　某大酒店成立于1993年3月，注冊(cè)資金1000萬元，主營旅業(yè)、飲食、卡拉OK、歌舞廳、小車出租、旅游服務(wù)。該酒店由承包者經(jīng)營管理，其企業(yè)所得稅實(shí)行查帳征收，2009年5月，某市地稅稽查局對(duì)該大酒店2007、2008年的納稅情況進(jìn)行檢查。
　　二、檢查發(fā)現(xiàn)的問題
　?。ㄒ唬┤〉檬杖霋?ldquo;其他應(yīng)付款”科目。檢查人員發(fā)現(xiàn)該酒店2007年5月與某公司簽署投資協(xié)議，協(xié)議規(guī)定該酒店以一處自有房產(chǎn)作為投資入股某公司，取得一定數(shù)量的股份。協(xié)議約定無論盈虧，該酒店每月都收取固定收益。該酒店將每月收取的投資收益掛在“其他應(yīng)付款”科目中，沒結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)收入，兩年共計(jì)45萬元（其中：2007年16萬元，2008年29萬元），少繳了相關(guān)稅費(fèi)。
　?。ǘ╅L期包房收入無按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)。2007年該企業(yè)收取大客戶長期包房的租金收入64萬元，掛在“預(yù)收賬款──某公司分公司”科目，已過合同支付期仍未按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)收入，少繳了相關(guān)稅費(fèi)。
　?。ㄈ┙?jīng)營利息支出紅字沖減收入。該酒店在2007年將利息支出紅字沖減經(jīng)營收入，當(dāng)年度利息支出沖減收入70萬元。2008年將利息支出紅字沖減經(jīng)營收入90萬元，少繳了相關(guān)稅費(fèi)。
　?。ㄋ模┚频晔杖氲猪敵邪M(fèi)。根據(jù)承包協(xié)議，該酒店每年應(yīng)上交承包金200萬元。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，該酒店將發(fā)包方在酒店的消費(fèi)收入直接沖減應(yīng)付承包金120萬元（其中：2007年沖減承包金50萬元；2008年沖減承包金70萬元），造成少繳相關(guān)稅費(fèi)。
　?。ㄎ澹┒嗔兄С觯倮U企業(yè)所得稅。該酒店在2007年度“管理費(fèi)用”列支某集團(tuán)公司分?jǐn)偟恼叟f費(fèi)285.6萬元；在2008年度“管理費(fèi)用”列支某集團(tuán)公司分?jǐn)偟恼叟f費(fèi)309.1萬元，均屬與取得收入無關(guān)的支出。
　　三、定性及處理結(jié)果
　　（一）根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》*9、二、四、五、九條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于以不動(dòng)產(chǎn)或無形資產(chǎn)投資入股收取固定利潤征收營業(yè)稅問題的批復(fù)》（國稅函[1997]490號(hào)）、《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第二、三、四條、《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》第二條及《國務(wù)院關(guān)于教育費(fèi)附加征收問題的緊急通知》（國發(fā)明電[1994]2號(hào)）的規(guī)定，向該公司追繳營業(yè)稅19.45萬元、城建稅1.36萬元、教育費(fèi)附加0.58萬元。
　　（二）根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》*9條、第二條、第三條、第四條、第五條和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》*9條、第二條、第四條、第五條、第六條、第十條的規(guī)定，經(jīng)綜合計(jì)算后追繳2007年度企業(yè)所得稅117.02萬元；追繳2008年度企業(yè)所得稅81.92萬元。
　?。ㄈ└鶕?jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條、第六十三條*9款的規(guī)定，對(duì)該酒店上述行為定性為偷稅，對(duì)其處少繳稅款百分之五十的罰款109.87萬元，并追繳滯納金21.5萬元。
　　四、案件評(píng)析
　　通過檢查，可以看出其主要的偷稅手法：采取收入掛往來賬、不按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)收入、紅字沖減收入、抵頂承包費(fèi)、多列支出等。該酒店以不動(dòng)產(chǎn)投資入股,收取固定利潤,取得的收入掛在“其他應(yīng)付款”、“預(yù)收賬款”科目中，該酒店只作為暫存款處理，沒有結(jié)轉(zhuǎn)收入，造成當(dāng)期收入減少，偷逃稅款；同時(shí)該酒店在“管理費(fèi)用”列支集團(tuán)公司固定資產(chǎn)拆舊支出，隨意擠占當(dāng)期利潤，無作相應(yīng)的納稅調(diào)整，偷逃企業(yè)所得稅。
 　　　　
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