高頓網(wǎng)校友情提示，*7綿陽會計稅務(wù)實務(wù)相關(guān)內(nèi)容企業(yè)運(yùn)營過程中的涉稅風(fēng)險點(diǎn)(一)總結(jié)如下：
　　分析企業(yè)的業(yè)務(wù)流程（或經(jīng)營方式、經(jīng)營模式），明確面臨的稅收風(fēng)險。企業(yè)業(yè)務(wù)流程決定了企業(yè)適用稅種、稅率和納稅方式等，因此，企業(yè)財務(wù)人員必須和業(yè)務(wù)人員一起分析企業(yè)的業(yè)務(wù)流程中可能存在的涉稅風(fēng)險。
　　貨幣資金內(nèi)控領(lǐng)域
　　未經(jīng)授權(quán)開（銷）戶，會影響資金完整性和真實性，可能導(dǎo)致隱匿銷售收入。財務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核出納提出的開設(shè)（注銷）賬戶申請。
　　銀行對賬單存在缺頁、涂改、偽造現(xiàn)象，可能導(dǎo)致隱匿銷售收入。出納審核是否已全部取得銀行對賬單，銀行對賬單有無缺頁、涂改現(xiàn)象，并在銀行對賬單上簽字確認(rèn)再將銀行對賬單傳遞給會計。
　　未及時準(zhǔn)確的編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，造成銀行存款賬實不符，可能導(dǎo)致收入不及時入賬?？傎~主管崗督促銀行對賬會計每月編寫上月銀行余額調(diào)節(jié)表，在統(tǒng)計列表上做核對記錄并簽字。
　　對未達(dá)賬未能及時調(diào)整，可能導(dǎo)致收入不及時入賬。會計應(yīng)及時對未達(dá)賬項進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。
　　采購領(lǐng)域
　　是否存在計劃外采購，容易導(dǎo)致賬外經(jīng)營，接受虛開發(fā)票列支成本。計劃外采購，需填列計劃外采購申請單，由采購部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后進(jìn)入正常采購程序。
　　是否采購單和采購合同傳遞、保管等不完整，導(dǎo)致賬外經(jīng)營，接受虛開發(fā)票列支成本。采購單和采購合同由全企業(yè)統(tǒng)一管理，連續(xù)編號并連續(xù)使用，使用時需要填制采購單領(lǐng)用表。
　　有無真實的采購行為發(fā)生，導(dǎo)致賬外經(jīng)營，接受虛開發(fā)票列支成本。采購單和采購合同與相應(yīng)的收貨單統(tǒng)一保管、歸檔。
　　采購單未經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)審批程序，導(dǎo)致接受虛開發(fā)票列支成本。采購單經(jīng)生產(chǎn)部、采購部領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)。
　　選擇關(guān)聯(lián)方作為供應(yīng)商，導(dǎo)致關(guān)聯(lián)交易涉稅風(fēng)險。確保供應(yīng)商嚴(yán)格執(zhí)行獨(dú)立交易原則。由采購、財務(wù)、技術(shù)部等部門共同參與比質(zhì)、比價的采購管理，對大宗材料、重大金額采購采用招標(biāo)方式。
　　所收到的貨物與采購單不一致，導(dǎo)致賬實不符，虛列成本，資本性支出費(fèi)用化，適用稅率錯誤。質(zhì)檢部門對入庫的貨物質(zhì)量進(jìn)行檢查；倉庫職員將收貨單與采購單核對，并形成核對記錄表。
　　采購發(fā)票傳遞不及時，導(dǎo)致人為調(diào)節(jié)利潤。確保采購發(fā)票及時傳遞，記入正確的會計期間。建立采購發(fā)票臺賬，采購人員督促供應(yīng)商單據(jù)的傳遞并形成記錄；采購人員及時將發(fā)票交由財務(wù)部及時入賬。
　　未對票到貨未到、貨到票未到的情況進(jìn)行賬務(wù)處理，導(dǎo)致利潤不實。財務(wù)部收到收貨單（倉庫簽字確認(rèn)）后，將收貨單與發(fā)票相核對，整理統(tǒng)計出：票到貨未到；貨到票未到；貨到票到等清單，復(fù)核確認(rèn)后作為具體會計處理的依據(jù)。
　　應(yīng)付賬款記錄債務(wù)余額不準(zhǔn)確，導(dǎo)至接受虛開發(fā)票多列成本費(fèi)用。收到供應(yīng)商的對賬單，由專門的獨(dú)立第三人負(fù)責(zé)及時與其對賬，如發(fā)現(xiàn)不一致，立即調(diào)查并作余額調(diào)節(jié)表，必要時進(jìn)行相應(yīng)處理。
　　債務(wù)核算單位與實際債權(quán)人不一致，導(dǎo)致接受虛開發(fā)票多列成本費(fèi)用和違規(guī)抵扣進(jìn)項稅金。債務(wù)核算單位名稱與發(fā)票單位完全一致。
　　購貨退回未進(jìn)行賬務(wù)處理，導(dǎo)致虛增支出，虛列進(jìn)項稅額。確保購貨退回及時進(jìn)行賬務(wù)處理。采購部將購貨退回單、倉庫將出庫單及時交由財務(wù)部；月末采購部統(tǒng)計購貨退回明細(xì)表交由財務(wù)部核對。
　　銷售領(lǐng)域
　　銷售收款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)未分離，導(dǎo)致實現(xiàn)銷售收入不入賬或不及時入賬。
　　1.銷售部門（或崗位）主要負(fù)責(zé)處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策、催收貨款，將以上崗位分別設(shè)立。
　　2.發(fā)貨部門（或崗位）主要負(fù)責(zé)審核銷售發(fā)貨單據(jù)是否齊全并辦理發(fā)貨的具體事宜。
　　3.財會部門（或崗位）主要負(fù)責(zé)銷售款項的結(jié)算和記錄、監(jiān)督管理貨款回收。
　　4.單位不得由同一部門或個人辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的全過程。
　　無健全的合同審批、保管制度，導(dǎo)致實現(xiàn)銷售收入不入賬或不及時入賬。
　　建立健全的合同審批制度，保管制度，審批人員按授權(quán)范圍對銷售價格、信用政策、發(fā)貨、收款條件嚴(yán)格把關(guān)。
　　所有銷售合同由銷售部統(tǒng)一負(fù)責(zé)，連續(xù)編號并連續(xù)使用，登記合同臺賬，根據(jù)相關(guān)原始單據(jù)記錄合同的執(zhí)行情況。
　　發(fā)貨手續(xù)不健全，導(dǎo)致漏記銷售收入。所發(fā)貨物與相關(guān)合同訂貨單等一致，發(fā)貨部門或人員根據(jù)發(fā)票提貨聯(lián)或運(yùn)貨單，確認(rèn)手續(xù)完備后發(fā)貨。門衛(wèi)人員查驗貨物“出門單據(jù)”后放行。
　　無完善的銷售臺賬，導(dǎo)致漏記銷售收入。設(shè)置銷售臺賬，并附有客戶訂單、銷售合同、客戶簽收回執(zhí)等相關(guān)單據(jù)。
　　財會部門的銷售記錄與銷售部門、發(fā)貨部門記錄不一致，導(dǎo)致漏記銷售收入。定期將財會部門的銷售明細(xì)賬（臺賬）與銷售部門臺賬、發(fā)貨（倉儲）部門實物賬核對。
　　退貨未經(jīng)審批導(dǎo)致企業(yè)銷售損失。確保所有的退貨符合企業(yè)退貨條件才能執(zhí)行。銷售退貨經(jīng)銷售主管審批后才執(zhí)行。
　　所退貨物未入庫，導(dǎo)致虛假沖減銷售收入。銷售退回的貨物已由質(zhì)檢部門檢驗和倉儲部門清點(diǎn)后入庫。質(zhì)檢部門對所退貨物進(jìn)行檢驗并出具檢驗證明。倉儲部門在清點(diǎn)貨物后填制退貨接收表。
　　生產(chǎn)領(lǐng)域
　　計劃外生產(chǎn)不入賬情況，導(dǎo)致賬外循環(huán)。計劃外生產(chǎn)，需填列計劃外生產(chǎn)申請單，由生產(chǎn)部長批準(zhǔn)后納入生產(chǎn)計劃。
　　生產(chǎn)通知單未納入生產(chǎn)，導(dǎo)致賬外循環(huán)。生產(chǎn)計劃部門日常向生產(chǎn)部門簽發(fā)預(yù)先連續(xù)編號的生產(chǎn)通知單進(jìn)行生產(chǎn)。
　　領(lǐng)料單無簽字審批程序，導(dǎo)致虛列成本。領(lǐng)料單需經(jīng)經(jīng)辦人、經(jīng)辦部門領(lǐng)導(dǎo)、庫管員等簽字確認(rèn)。
　　材料的發(fā)出未進(jìn)行賬務(wù)處理，導(dǎo)致賬外循環(huán)。所有材料均需根據(jù)連續(xù)編號的領(lǐng)料單發(fā)出；倉庫管理員、車間/部門領(lǐng)料員月末分別匯總月發(fā)出材料表、月領(lǐng)用材料表后，交財務(wù)部材料核算員核對，如核對不符調(diào)查原因，保證財務(wù)記錄真實完整。
　　無實際材料的發(fā)出也進(jìn)行了賬務(wù)處理，導(dǎo)致虛列成本。根據(jù)領(lǐng)料單，倉庫建立好材料收發(fā)存臺賬，嚴(yán)格保證庫房實際庫存材料與臺賬保持一致；各車間及部門相應(yīng)建立好材料臺賬。
　　成本核算方法與生產(chǎn)情況嚴(yán)重脫節(jié)，導(dǎo)致虛增成本。根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)部提供的生產(chǎn)工藝圖，財務(wù)部對各環(huán)節(jié)設(shè)置會計處理方法；材料消耗、工時消耗、費(fèi)用支出和廢品損失以及在產(chǎn)品轉(zhuǎn)移、產(chǎn)成品完工入庫的原始憑證經(jīng)記錄和審核，月末交由財務(wù)部。
　　成本核算不真實，導(dǎo)致虛增成本。成本核算崗檢查成本核算的原始單據(jù)的真實性、是否確實發(fā)生、是否應(yīng)計入產(chǎn)品成本。
　　未分產(chǎn)品品種準(zhǔn)確歸集成本，導(dǎo)致多列成本。1.成本的發(fā)生原始單據(jù)注明產(chǎn)品類別，按產(chǎn)品類別歸集成本。2.成本核算崗按產(chǎn)品類別進(jìn)行原始單據(jù)的分類、核算。
　　產(chǎn)品成本分配不準(zhǔn)確，導(dǎo)致多列成本。成本核算人員按照受益原則，在各期之間、各產(chǎn)品之間、以及完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配生產(chǎn)費(fèi)用，并編制產(chǎn)品成本計算單。
　　各成本核算環(huán)節(jié)產(chǎn)品數(shù)量不準(zhǔn)確，導(dǎo)致多列成本。 1.根據(jù)生產(chǎn)部提供的生產(chǎn)進(jìn)度報告進(jìn)行成本的分?jǐn)偤怂悖?.月末通過對單位成本的橫向、縱向分析發(fā)現(xiàn)是否存在成本核算不完整、準(zhǔn)確問題，并分析成本變動異常原因。
　　成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)不準(zhǔn)確，導(dǎo)致多列成本。財務(wù)核算人員根據(jù)經(jīng)復(fù)核的成本計算單編制成本匯總表，填制記賬憑證，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本，并編制成本報表。
　　成本計算、結(jié)轉(zhuǎn)無復(fù)核審簽手續(xù)，導(dǎo)致多列成本。財務(wù)部主管人員對費(fèi)用分配及其計算的正確性、合法性進(jìn)行審查與核對；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)主管審查核對有關(guān)成本報表資料，無誤后簽章批準(zhǔn)報送。
　　費(fèi)用核算不真實，導(dǎo)致虛增成本。費(fèi)用核算員檢查費(fèi)用相應(yīng)原始單據(jù)的真實性、完整性；若系預(yù)提費(fèi)用，費(fèi)用核算崗需根據(jù)合同對計提的費(fèi)用金額進(jìn)行復(fù)核。
　　存貨發(fā)生損壞、變質(zhì)、被盜等風(fēng)險，導(dǎo)致少轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅。存貨的實物應(yīng)由專職保管員控制，應(yīng)設(shè)置分離且封閉的倉庫區(qū)域，只有經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的人才能進(jìn)入，應(yīng)嚴(yán)格限制接觸存貨。
　　存貨盤點(diǎn)表的信息不完整、不準(zhǔn)確，導(dǎo)致少計收入。盤點(diǎn)小組依據(jù)盤點(diǎn)計劃審核存貨盤點(diǎn)表是否包括所有被盤點(diǎn)的單位和所有的存貨種類，盤點(diǎn)表顯示所有種類的數(shù)量
 　　　　
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