高頓網(wǎng)校友情提示，*7資陽(yáng)會(huì)計(jì)稅務(wù)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)(二)總結(jié)如下：
　　金額。
　　根據(jù)存貨盤點(diǎn)表及出、入庫(kù)單編制的存貨倒推表不準(zhǔn)確，導(dǎo)致少計(jì)收入。核對(duì)存貨盤點(diǎn)日到財(cái)務(wù)賬截止日的所有出、入庫(kù)單合計(jì)數(shù)量與倒推表一致；盤點(diǎn)當(dāng)日對(duì)存貨進(jìn)行封存，不允許存貨出入庫(kù)。
　　未能發(fā)現(xiàn)存貨賬實(shí)不符情況，導(dǎo)致少計(jì)收入。盤點(diǎn)小組按照盤點(diǎn)計(jì)劃實(shí)地盤點(diǎn)：1.記錄已損壞、丟失、報(bào)廢、無(wú)使用價(jià)值、已到期、盤盈的存貨的種類、規(guī)格、面值及數(shù)量；2.對(duì)放置在代理商處的存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)或發(fā)函對(duì)賬；3.對(duì)盤點(diǎn)差異及時(shí)在現(xiàn)場(chǎng)查找原因并記錄；4.財(cái)務(wù)部派出人員擔(dān)任監(jiān)盤人，盤點(diǎn)小組對(duì)盤點(diǎn)記錄和存貨倒推表進(jìn)行比較、分析、總結(jié)，形成盤點(diǎn)報(bào)告。
　　盤盈、盤虧存貨不能及時(shí)處理，導(dǎo)致計(jì)稅不確定發(fā)生盤盈、盤虧當(dāng)月結(jié)賬前，立即進(jìn)行處理，處理完成后，在盤盈、盤虧明細(xì)表上記錄盤盈、盤虧的處理日期并簽字。
　　關(guān)聯(lián)交易及非常規(guī)領(lǐng)域
　　關(guān)聯(lián)方及交易不能及時(shí)、準(zhǔn)確識(shí)別，違反獨(dú)立交易原則。建立關(guān)聯(lián)方及交易識(shí)別和處理制度，形成關(guān)聯(lián)方及交易清單，并經(jīng)管理層、董事會(huì)審閱后實(shí)施。
　　對(duì)關(guān)聯(lián)方和交易的界定和處理方式、關(guān)聯(lián)方及交易清單應(yīng)符合相關(guān)法規(guī)要求，在制定時(shí)應(yīng)征詢財(cái)務(wù)、法律等有關(guān)部門的意見(jiàn)。關(guān)聯(lián)方及交易清單定期更新，在更新時(shí)征詢各部門意見(jiàn)，履行審批流程。
　　定期以適當(dāng)渠道（業(yè)務(wù)培訓(xùn)、讀本、網(wǎng)絡(luò)郵件）將關(guān)聯(lián)方及交易界定和處理的制度向各涉及部門（如采購(gòu)、銷售、投資、內(nèi)部審計(jì)等）進(jìn)行有效的溝通和傳達(dá)，并要求注意識(shí)別。
　　關(guān)聯(lián)方及交易未得到完整披露，違反獨(dú)立交易原則。各部門根據(jù)制度文檔的規(guī)定，定期將本部門發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易予以統(tǒng)計(jì)。統(tǒng)計(jì)包括但不限于：對(duì)象、性質(zhì)、金額、商品或勞務(wù)、收益率等。上述統(tǒng)計(jì)結(jié)果應(yīng)上報(bào)財(cái)務(wù)部門和內(nèi)部設(shè)審計(jì)部門進(jìn)行核對(duì)，對(duì)不符合要求的進(jìn)行整改和補(bǔ)充。財(cái)務(wù)部門定期將修正后的關(guān)聯(lián)方交易統(tǒng)計(jì)報(bào)呈管理層和信息披露部門。
　　交易有失公允，導(dǎo)致計(jì)稅不準(zhǔn)確。企業(yè)購(gòu)并，融資租賃、資產(chǎn)置換、非貨幣交易、債務(wù)重組等交易的方式、交易價(jià)格、公允價(jià)格等應(yīng)聘請(qǐng)獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)（稅務(wù)顧問(wèn)）獨(dú)立進(jìn)行評(píng)估，咨詢涉稅輔導(dǎo)。
　　或有事項(xiàng)得到及時(shí)的應(yīng)對(duì)。管理層應(yīng)擬定面對(duì)重大訴訟事項(xiàng)時(shí)的措施，包括：提交法律顧問(wèn)、評(píng)估潛在影響、表外披露或表內(nèi)確認(rèn)等，并形成書(shū)面制度和記錄文檔。
　　財(cái)務(wù)人員不了解非常規(guī)交易，無(wú)法作出及時(shí)完整的記錄，導(dǎo)致計(jì)稅不準(zhǔn)確。財(cái)務(wù)部門參與非常規(guī)交易的交易進(jìn)程，了解其進(jìn)度。
　　財(cái)務(wù)人員不能作出恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，導(dǎo)致計(jì)稅不準(zhǔn)確。必要時(shí)，就非常規(guī)交易的會(huì)計(jì)處理征詢專家和中介機(jī)構(gòu)意見(jiàn)。
　　訴訟事項(xiàng)未能合理反映在財(cái)務(wù)信息中，導(dǎo)致計(jì)稅不準(zhǔn)確。法律事務(wù)部門是否定期向財(cái)務(wù)部門提交涉及到的訴訟、仲裁、糾紛等或有事項(xiàng)的統(tǒng)計(jì)資料，并評(píng)估可能的影響。財(cái)務(wù)部門根據(jù)上述資料定期編制或有事項(xiàng)備查表，評(píng)估可能的損失和處理方式。對(duì)可能損失金額的估計(jì)，應(yīng)形成書(shū)面依據(jù)，必要時(shí)利用專家工作。
　　固定資產(chǎn)管理領(lǐng)域
　　成本費(fèi)用歸集不完整、不準(zhǔn)確，導(dǎo)致資本性支出費(fèi)用化。工程核算人員根據(jù)合同、設(shè)備清單數(shù)據(jù)、原始發(fā)票核對(duì)工程成本的準(zhǔn)確性。根據(jù)工程參與人員表核對(duì)人工費(fèi)用歸集的完整、準(zhǔn)確性。根據(jù)《借款費(fèi)用》復(fù)核利息資本化的正確性，完整性。
　　工程施工成本費(fèi)用缺乏有效控制，導(dǎo)致資本性支出費(fèi)用化和虛增資產(chǎn)價(jià)值。嚴(yán)格遵守工程預(yù)算方案，對(duì)無(wú)故超標(biāo)情況進(jìn)行嚴(yán)格檢查并處罰；對(duì)工程成本費(fèi)用的發(fā)生進(jìn)行嚴(yán)格的審批。
　　購(gòu)置成本不準(zhǔn)確、完整，導(dǎo)致資本性支出費(fèi)用化和虛增資產(chǎn)價(jià)值?；〞?huì)計(jì)崗核對(duì)賬列數(shù)據(jù)與合同、設(shè)備清單數(shù)據(jù)的一致性；應(yīng)付會(huì)計(jì)崗復(fù)核應(yīng)付會(huì)計(jì)發(fā)票概覽信息，根據(jù)原始發(fā)票檢查發(fā)票概覽中的對(duì)方單位、金額、日期錄入是否正確。固定資產(chǎn)核算崗取得驗(yàn)收記錄；應(yīng)付會(huì)計(jì)崗根據(jù)相應(yīng)合同對(duì)購(gòu)置成本進(jìn)行復(fù)核；固定資產(chǎn)核算崗進(jìn)行固定資產(chǎn)入賬處理；按資產(chǎn)明細(xì)粘貼固定資產(chǎn)標(biāo)簽、建立固定資產(chǎn)卡片。
　　整體固定資產(chǎn)的大修無(wú)計(jì)劃性，導(dǎo)致虛列成本費(fèi)用。年度計(jì)劃中包含固定資產(chǎn)的大修計(jì)劃；各部門在生產(chǎn)部門的牽頭下，將大修計(jì)劃逐步明細(xì)化，嚴(yán)格控制在年度大修計(jì)劃的期限內(nèi)高質(zhì)量完成。
　　固定資產(chǎn)維護(hù)成本計(jì)量不完整、準(zhǔn)確，導(dǎo)致虛列成本費(fèi)用。固定資產(chǎn)核算員統(tǒng)計(jì)成本費(fèi)用明細(xì)表并經(jīng)固定資產(chǎn)維護(hù)部門簽字確認(rèn)；財(cái)務(wù)部嚴(yán)格比照準(zhǔn)則要求核實(shí)資本性支出與費(fèi)用性支出；對(duì)被替換零部件進(jìn)行關(guān)注并恰當(dāng)處理。
　　盤點(diǎn)清單與系統(tǒng)記錄不一致，導(dǎo)致計(jì)稅不準(zhǔn)確。財(cái)務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)導(dǎo)出所有資產(chǎn)清單，資產(chǎn)主管崗審核資產(chǎn)清單是否覆蓋所有部門，審核無(wú)誤后簽字轉(zhuǎn)發(fā)各使用部門。
　　盤盈、盤虧固定資產(chǎn)不能及時(shí)處理，導(dǎo)致計(jì)稅不準(zhǔn)確。發(fā)生盤盈盤虧當(dāng)月結(jié)賬前，立即進(jìn)行處理，處理完成后，在盤盈、盤虧明細(xì)表上記錄盤盈、盤虧的處理日期并簽字。
　　固定資產(chǎn)處置后，財(cái)務(wù)沒(méi)有根據(jù)處置發(fā)票等完整準(zhǔn)確及時(shí)地進(jìn)行核銷處理，導(dǎo)致計(jì)稅不準(zhǔn)確。將處置發(fā)票等原始單據(jù)與閑置固定資產(chǎn)處置審批表逐一核對(duì)，統(tǒng)計(jì)出處置固定資產(chǎn)的賬面情況表并逐一核銷。
 　　　　
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