高頓網(wǎng)校友情提示，*7柳州會(huì)計(jì)稅務(wù)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容規(guī)范超市等大中型商業(yè)零售企業(yè)納稅的建議總結(jié)如下：
　　一、超市等大中型商業(yè)零售企業(yè)存在的問(wèn)題
　　通過(guò)沛縣局對(duì)超市等大中型商業(yè)零售企業(yè)的專(zhuān)項(xiàng)稽查發(fā)現(xiàn)，這些商業(yè)零售企業(yè)財(cái)務(wù)核算比較健全，銷(xiāo)售額、實(shí)現(xiàn)稅收相對(duì)穩(wěn)定，但稅負(fù)率普遍偏低，主要表現(xiàn)在：
　?。ㄒ唬╀N(xiāo)項(xiàng)稅額方面：
　　1、出租柜臺(tái)管理難度大。
　　企業(yè)對(duì)外出租柜臺(tái)和自營(yíng)柜臺(tái)相互交錯(cuò)，很難區(qū)分哪些是內(nèi)部統(tǒng)一核算的，哪些是對(duì)外出租的，有些超市故意將統(tǒng)一核算的部分銷(xiāo)售額作為租賃柜臺(tái)的銷(xiāo)售額，以達(dá)偷稅的目的。另外由于商業(yè)零售行業(yè)大多采取現(xiàn)金交易，商家和租賃者很容易串通一氣，故意采取隱瞞銷(xiāo)售收入的方式進(jìn)行偷稅。
　　2、“購(gòu)物卡”銷(xiāo)售方式漏洞多。
　　消費(fèi)者購(gòu)卡時(shí)，超市無(wú)論開(kāi)具發(fā)票還是其他收據(jù)，均以避免銷(xiāo)售收入重復(fù)記賬為由，不作當(dāng)期銷(xiāo)售收入入賬。從而造成稅款推遲實(shí)現(xiàn)或流失。
　　3、視同銷(xiāo)售未計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額。部分企業(yè)在銷(xiāo)售淡季，采取“買(mǎi)一贈(zèng)一”的促銷(xiāo)方式，對(duì)于贈(zèng)品，企業(yè)僅作為損失沖減庫(kù)存商品，未按稅法的規(guī)定將無(wú)償贈(zèng)送的物品作視同銷(xiāo)售處理。
　　4、所屬非獨(dú)立核算的食品零售提稅不足。有的大型超市增加的冷飲、雪糕、包裝熟食等非獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目采取現(xiàn)金交易，不經(jīng)過(guò)收款臺(tái)統(tǒng)一收款，不需開(kāi)具發(fā)票，造成這部分應(yīng)按17%稅率提取增值稅的銷(xiāo)售額大打折扣。
　　（二）進(jìn)項(xiàng)稅額方面：
　　1、返還實(shí)物未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出?；橹邪l(fā)現(xiàn)這些商業(yè)零售企業(yè)除繼續(xù)采取“返利”收入不入賬的手段偷逃稅外，對(duì)于返還的實(shí)物，也未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
　　2、自用商品未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。有的企業(yè)將經(jīng)營(yíng)的保險(xiǎn)柜、辦公桌椅、計(jì)算機(jī)等辦公用品轉(zhuǎn)為自用后，未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
　　3、將出租柜臺(tái)購(gòu)進(jìn)商品的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。企業(yè)以少扣手續(xù)費(fèi)為優(yōu)惠條件，租賃業(yè)戶(hù)購(gòu)貨以商場(chǎng)超市名義索要增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但從發(fā)票本身來(lái)看，國(guó)稅機(jī)關(guān)難以區(qū)分哪些是租賃柜臺(tái)購(gòu)進(jìn)商品，哪些是企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品，企業(yè)利用這些虛開(kāi)代開(kāi)的發(fā)票多抵進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行偷稅。
　　4、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證存在虛開(kāi)現(xiàn)象。對(duì)于購(gòu)進(jìn)的蔬菜等農(nóng)副產(chǎn)品，一般是商業(yè)零售企業(yè)都在收購(gòu)價(jià)格上作文章，采取低價(jià)高開(kāi)等方式虛開(kāi)發(fā)票多抵稅款。
　　二、規(guī)范大中型商業(yè)企業(yè)納稅秩序的建議
　　針對(duì)以上存在的問(wèn)題，為進(jìn)一步規(guī)范大中型商業(yè)企業(yè)的納稅秩序，堵塞稅收征管理漏洞，應(yīng)采取以下措施：
　　1.加大對(duì)出租柜臺(tái)的檢查力度。
　　實(shí)地檢查出租范圍、計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)、出租柜臺(tái)稅款征收方式、征收期限等，確保準(zhǔn)確搜集到出租柜臺(tái)的真實(shí)信息，劃分清楚企業(yè)自營(yíng)與出租柜臺(tái)的銷(xiāo)售額，從根本上把出租柜臺(tái)納入正常的稅收管理。
　　2.檢查“庫(kù)存商品”明細(xì)賬，對(duì)企業(yè)隨同商品贈(zèng)送的物品及自用的物品按規(guī)定補(bǔ)征稅款。
　　3.加大監(jiān)控力度。
　　對(duì)大中型商業(yè)企業(yè)實(shí)施稽查，不能簡(jiǎn)單的以賬論賬，而應(yīng)全面檢查，向外圍擴(kuò)展。認(rèn)真核查柜臺(tái)銷(xiāo)售臺(tái)賬、樓層收款臺(tái)的銀行對(duì)賬單、購(gòu)銷(xiāo)租賃合同、庫(kù)存商品等，并進(jìn)行相互對(duì)比，從中發(fā)現(xiàn)蛛絲馬跡，查處偷逃稅行為，同時(shí)，加大處罰力度。
　　4.詢(xún)問(wèn)企業(yè)負(fù)責(zé)管理“購(gòu)物卡”的人員，要求提供“購(gòu)物卡”銷(xiāo)售的詳細(xì)資料，開(kāi)具發(fā)票部分的“購(gòu)物卡”的開(kāi)票日期，準(zhǔn)確確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
　　5.對(duì)“返利”現(xiàn)象，到生產(chǎn)企業(yè)外調(diào)核實(shí)。
　　根據(jù)以往的稽查經(jīng)驗(yàn)，家電、酒類(lèi)等生產(chǎn)企業(yè)為促銷(xiāo)產(chǎn)品，多數(shù)存在給商業(yè)企業(yè)“返利”的行為，為查清案情，組織人員到商業(yè)零售企業(yè)購(gòu)貨的生產(chǎn)企業(yè)檢查“返利”的方式、金額、時(shí)間等。
　　6.加強(qiáng)對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證的檢查。
　　按月逐份嚴(yán)格對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證進(jìn)行審核，檢查收購(gòu)憑證內(nèi)容的真實(shí)性，特別是收款人姓名是否真實(shí)。對(duì)有疑問(wèn)的發(fā)票，到出售農(nóng)產(chǎn)品的業(yè)戶(hù)實(shí)地核查，對(duì)弄虛作假、虛開(kāi)收購(gòu)憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，按有關(guān)規(guī)定從重從快處罰。
　　三、幾點(diǎn)建議
　　1.建議加快推行稅控收款機(jī)。
　　要求商場(chǎng)無(wú)論銷(xiāo)售何種商品，全部實(shí)行集中收款，杜絕私自進(jìn)行現(xiàn)金交易，并強(qiáng)制推行使用稅控收款機(jī)等稅控裝置。
　　2.建議加強(qiáng)對(duì)“返利”方式的源控制管。
　　建立起國(guó)稅機(jī)關(guān)的信息共享制度，加強(qiáng)生產(chǎn)企業(yè)所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)與零售企業(yè)所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)的聯(lián)系，要求生產(chǎn)企業(yè)所在地的國(guó)稅機(jī)關(guān)采取源泉控制的方法，嚴(yán)密監(jiān)控生產(chǎn)企業(yè)的資金去向，準(zhǔn)確地向商家所在地的國(guó)稅機(jī)關(guān)提供所轄屬的生產(chǎn)企業(yè)的返利情況，加強(qiáng)對(duì)“實(shí)物返利”和“資金返利”的征管，防止稅款的流失。
 　　　　
　　掃一掃微信，學(xué)習(xí)實(shí)務(wù)技巧
　　　
　　高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報(bào)名2014年財(cái)會(huì)考試的考生可按照復(fù)習(xí)計(jì)劃有效進(jìn)行！另外，高頓網(wǎng)校2014年財(cái)會(huì)考試高清課程已經(jīng)開(kāi)通，通過(guò)針對(duì)性地講解、訓(xùn)練、答疑、?？迹瑢?duì)學(xué)習(xí)過(guò)程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。