高頓網(wǎng)校友情提示，*7柳州會計稅務(wù)實務(wù)相關(guān)內(nèi)容規(guī)范超市等大中型商業(yè)零售企業(yè)納稅的建議總結(jié)如下：
　　一、超市等大中型商業(yè)零售企業(yè)存在的問題
　　通過沛縣局對超市等大中型商業(yè)零售企業(yè)的專項稽查發(fā)現(xiàn)，這些商業(yè)零售企業(yè)財務(wù)核算比較健全，銷售額、實現(xiàn)稅收相對穩(wěn)定，但稅負率普遍偏低，主要表現(xiàn)在：
　　（一）銷項稅額方面：
　　1、出租柜臺管理難度大。
　　企業(yè)對外出租柜臺和自營柜臺相互交錯，很難區(qū)分哪些是內(nèi)部統(tǒng)一核算的，哪些是對外出租的，有些超市故意將統(tǒng)一核算的部分銷售額作為租賃柜臺的銷售額，以達偷稅的目的。另外由于商業(yè)零售行業(yè)大多采取現(xiàn)金交易，商家和租賃者很容易串通一氣，故意采取隱瞞銷售收入的方式進行偷稅。
　　2、“購物卡”銷售方式漏洞多。
　　消費者購卡時，超市無論開具發(fā)票還是其他收據(jù)，均以避免銷售收入重復(fù)記賬為由，不作當(dāng)期銷售收入入賬。從而造成稅款推遲實現(xiàn)或流失。
　　3、視同銷售未計提銷項稅額。部分企業(yè)在銷售淡季，采取“買一贈一”的促銷方式，對于贈品，企業(yè)僅作為損失沖減庫存商品，未按稅法的規(guī)定將無償贈送的物品作視同銷售處理。
　　4、所屬非獨立核算的食品零售提稅不足。有的大型超市增加的冷飲、雪糕、包裝熟食等非獨立核算的經(jīng)營項目采取現(xiàn)金交易，不經(jīng)過收款臺統(tǒng)一收款，不需開具發(fā)票，造成這部分應(yīng)按17%稅率提取增值稅的銷售額大打折扣。
　?。ǘ┻M項稅額方面：
　　1、返還實物未作進項稅額轉(zhuǎn)出?；橹邪l(fā)現(xiàn)這些商業(yè)零售企業(yè)除繼續(xù)采取“返利”收入不入賬的手段偷逃稅外，對于返還的實物，也未作進項稅額轉(zhuǎn)出。
　　2、自用商品未作進項稅額轉(zhuǎn)出。有的企業(yè)將經(jīng)營的保險柜、辦公桌椅、計算機等辦公用品轉(zhuǎn)為自用后，未作進項稅額轉(zhuǎn)出。
　　3、將出租柜臺購進商品的進項稅額進行抵扣。企業(yè)以少扣手續(xù)費為優(yōu)惠條件，租賃業(yè)戶購貨以商場超市名義索要增值稅專用發(fā)票，但從發(fā)票本身來看，國稅機關(guān)難以區(qū)分哪些是租賃柜臺購進商品，哪些是企業(yè)購進商品，企業(yè)利用這些虛開代開的發(fā)票多抵進項稅額進行偷稅。
　　4、農(nóng)產(chǎn)品收購憑證存在虛開現(xiàn)象。對于購進的蔬菜等農(nóng)副產(chǎn)品，一般是商業(yè)零售企業(yè)都在收購價格上作文章，采取低價高開等方式虛開發(fā)票多抵稅款。
　　二、規(guī)范大中型商業(yè)企業(yè)納稅秩序的建議
　　針對以上存在的問題，為進一步規(guī)范大中型商業(yè)企業(yè)的納稅秩序，堵塞稅收征管理漏洞，應(yīng)采取以下措施：
　　1.加大對出租柜臺的檢查力度。
　　實地檢查出租范圍、計稅標準、出租柜臺稅款征收方式、征收期限等，確保準確搜集到出租柜臺的真實信息，劃分清楚企業(yè)自營與出租柜臺的銷售額，從根本上把出租柜臺納入正常的稅收管理。
　　2.檢查“庫存商品”明細賬，對企業(yè)隨同商品贈送的物品及自用的物品按規(guī)定補征稅款。
　　3.加大監(jiān)控力度。
　　對大中型商業(yè)企業(yè)實施稽查，不能簡單的以賬論賬，而應(yīng)全面檢查，向外圍擴展。認真核查柜臺銷售臺賬、樓層收款臺的銀行對賬單、購銷租賃合同、庫存商品等，并進行相互對比，從中發(fā)現(xiàn)蛛絲馬跡，查處偷逃稅行為，同時，加大處罰力度。
　　4.詢問企業(yè)負責(zé)管理“購物卡”的人員，要求提供“購物卡”銷售的詳細資料，開具發(fā)票部分的“購物卡”的開票日期，準確確定納稅義務(wù)發(fā)生時間。
　　5.對“返利”現(xiàn)象，到生產(chǎn)企業(yè)外調(diào)核實。
　　根據(jù)以往的稽查經(jīng)驗，家電、酒類等生產(chǎn)企業(yè)為促銷產(chǎn)品，多數(shù)存在給商業(yè)企業(yè)“返利”的行為，為查清案情，組織人員到商業(yè)零售企業(yè)購貨的生產(chǎn)企業(yè)檢查“返利”的方式、金額、時間等。
　　6.加強對農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的檢查。
　　按月逐份嚴格對農(nóng)產(chǎn)品收購憑證進行審核，檢查收購憑證內(nèi)容的真實性，特別是收款人姓名是否真實。對有疑問的發(fā)票，到出售農(nóng)產(chǎn)品的業(yè)戶實地核查，對弄虛作假、虛開收購憑證抵扣進項稅額的，按有關(guān)規(guī)定從重從快處罰。
　　三、幾點建議
　　1.建議加快推行稅控收款機。
　　要求商場無論銷售何種商品，全部實行集中收款，杜絕私自進行現(xiàn)金交易，并強制推行使用稅控收款機等稅控裝置。
　　2.建議加強對“返利”方式的源控制管。
　　建立起國稅機關(guān)的信息共享制度，加強生產(chǎn)企業(yè)所在地國稅機關(guān)與零售企業(yè)所在地國稅機關(guān)的聯(lián)系，要求生產(chǎn)企業(yè)所在地的國稅機關(guān)采取源泉控制的方法，嚴密監(jiān)控生產(chǎn)企業(yè)的資金去向，準確地向商家所在地的國稅機關(guān)提供所轄屬的生產(chǎn)企業(yè)的返利情況，加強對“實物返利”和“資金返利”的征管，防止稅款的流失。
 　　　　
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