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避稅方案”，在不到一年的時(shí)間里，這些避稅“秘籍”使畢馬威的幾百個(gè)客戶少繳了l0多億美元的稅收。畢馬威是國(guó)際四大會(huì)計(jì)公司之一。名列“四大”會(huì)計(jì)公司的另外兩個(gè)：普華永道、安永也在做著同樣的事情，并已經(jīng)受到多個(gè)國(guó)家政府的警告。這些會(huì)計(jì)公司，打著指導(dǎo)避稅的晃子，做的卻是指導(dǎo)偷稅的行為。這無疑是納稅籌劃的悲哀。
創(chuàng)新——“節(jié)稅工程”，應(yīng)時(shí)運(yùn)而生“三大手段”，助企業(yè)節(jié)稅稅法改革，納稅籌劃越來越來，企業(yè)該怎么辦？不是偷，不是漏，而是“節(jié)稅”——怎一個(gè)‘偷’字了得偷稅是違法的，偷稅的人都知道這一點(diǎn)。但是，不少企業(yè)還是在偷，他們都存在僥幸心理：不會(huì)被發(fā)現(xiàn)，即使被發(fā)現(xiàn)了，也可以通過關(guān)系擺平。某行業(yè)管理協(xié)會(huì)的一位負(fù)責(zé)人曾經(jīng)這樣說過：“我們這個(gè)行業(yè)，如果都合法納稅的話，一年時(shí)間內(nèi)，至少倒閉95%的企業(yè)。”他說這話，一方面是通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)行業(yè)內(nèi)偷稅太普遍，另一方面他發(fā)現(xiàn)這些企業(yè)所獲取的利潤(rùn)尚不足偷稅額，也就是說不偷稅就要虧損。當(dāng)然，這話也太偏激了，如果大家都不偷稅，公平競(jìng)爭(zhēng)，整個(gè)行業(yè)可能發(fā)展得更好。
偷稅對(duì)偷稅者來說，是犯罪行為。對(duì)國(guó)家、對(duì)社會(huì)來說，則是毒瘤。首先，偷稅所侵占的，是國(guó)家的財(cái)富，同時(shí)也是社會(huì)的財(cái)富，這是一種非法的財(cái)富斂集手段。其次，偷稅破壞了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的公平性。依法納稅的企業(yè)，綜合成本高，偷稅的企業(yè)，綜合成本低，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，偷稅者反而更有優(yōu)勢(shì)實(shí)施價(jià)格戰(zhàn)。
依法納稅的企業(yè)，是具有社會(huì)責(zé)任感的企業(yè)，這些企業(yè)的企業(yè)家，也是正直的有社會(huì)責(zé)任感的企業(yè)家。但是，偷稅卻讓他們處于劣勢(shì)，長(zhǎng)此以往，他們就會(huì)在競(jìng)爭(zhēng)中落敗，進(jìn)而被迫出局。那么，依法納稅的企業(yè)該怎么辦呢？為了取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，也去偷稅嗎？當(dāng)然不能。作為稅收領(lǐng)域的專家們，有義務(wù)為正直的企業(yè)和企業(yè)家指條明路。我們認(rèn)為，這些企業(yè)和企業(yè)家應(yīng)該實(shí)施一種真正有效的節(jié)稅方法。這種真正有效的方法，就業(yè)“節(jié)稅工程”，企業(yè)通過實(shí)施“節(jié)稅工程”，降低自己的綜合成本。
在某一天，當(dāng)越來越多的企業(yè)可以底氣十足地說：我們不偷稅，照樣可以降低成本，因?yàn)槲覀冇?ldquo;節(jié)稅工程”時(shí)，那么，無論企業(yè)、節(jié)稅工程專家和稅務(wù)監(jiān)管部門，都將會(huì)備感欣慰！
“節(jié)稅工程”應(yīng)新稅法而誕生稅法的改革，是時(shí)代的進(jìn)步。無論是企業(yè)、稅務(wù)工作者還是納稅籌劃專家們，都應(yīng)該感到無比高興。
在新的稅法之下，納稅籌劃還是存在一定的空間。比如：
?。?）區(qū)域優(yōu)惠消失了，但產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠可以利用。新企業(yè)所得稅法已將以往“區(qū)域優(yōu)惠為主”的稅收優(yōu)惠政策調(diào)整為以“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的優(yōu)惠政策。經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)等已失去區(qū)域優(yōu)惠，這時(shí)，我們節(jié)稅思路上，可以考慮從投資地點(diǎn)的稅務(wù)籌劃向投資方向的稅務(wù)籌劃轉(zhuǎn)變。
?。?）納稅方式可以利用。新企業(yè)所得稅法統(tǒng)一以法人為單位納稅，不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)實(shí)行法人匯總納稅制度，法人母子公司不再合并納稅，此外，還規(guī)定“符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅”。連鎖企業(yè)、集團(tuán)型企業(yè)可以充分利用這一規(guī)定，是設(shè)立法人還是非法人分支機(jī)構(gòu)，可以根據(jù)稅負(fù)高低來決定。另外，具備條件的連鎖企業(yè)，可以考慮化整為零，每一個(gè)連鎖店都設(shè)立為 “小型微利企業(yè)”減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
?。?）稅前扣除籌劃依然實(shí)用。首先，扣除限額范圍內(nèi)的，可以充分列支。新企業(yè)所得稅法對(duì)于工薪、福利、捐贈(zèng)、廣告費(fèi)等給予了更加寬松的稅前扣除政策，扣除限額提高，企業(yè)因此可在規(guī)定的限額范圍內(nèi)充分列支工資、福利、捐贈(zèng)、廣告費(fèi)及研發(fā)費(fèi)用等。其次，充分利用加計(jì)扣除。企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，另按50%加計(jì)扣除，企業(yè)可加大研發(fā)投入，尋求更好的發(fā)展；安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，另按100%加計(jì)扣除，這方面也可以考慮。再次，加速折舊。新企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可對(duì)該類固定資產(chǎn)按最短的年限采用加速折舊法計(jì)提折舊。
?。?）關(guān)聯(lián)交易的“大門”并未鎖死。新企業(yè)所得稅法和實(shí)施細(xì)則，以及稅收征管法對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的轉(zhuǎn)讓定價(jià)等關(guān)聯(lián)交易作了一些規(guī)定，但究竟如何確定“合理價(jià)格”，目前還沒有更具體更細(xì)致的規(guī)定，而且在市場(chǎng)瞬息萬變情況之下可操作性較低。這就為企業(yè)節(jié)稅提供了可利用的空縫地帶。
盡管有這些空間存在，但企業(yè)實(shí)施節(jié)稅的難度已經(jīng)困難得多了。我們?cè)谛露惙ㄖ?，在納稅籌劃路越走越窄的情形下，我們專家團(tuán)隊(duì)開始了新的探索，《節(jié)稅工程》就是這一探索的成果，它同時(shí)也是我們多年鉆研的成果總結(jié)。作為一種新的節(jié)稅方法，“節(jié)稅工程”*5的突破在于：從企業(yè)經(jīng)營(yíng)角度出發(fā)，從全局范圍來解決表面上看來屬于局部的節(jié)稅問題。
“節(jié)稅工程”方法論方法論，指的是人們認(rèn)識(shí)世界、改造世界的一般方法，是人們用什么樣的方式、方法來觀察事物和處理問題。節(jié)稅工程的方法論，或者說節(jié)稅工程實(shí)施的一般方法，是“從大處著手，小處完善”。
從大處著手，就是要求我們要有全局觀和前瞻性。雖然是節(jié)稅行為，但眼光不能僅僅局限于直接涉稅的幾個(gè)環(huán)節(jié)。
這里的“大處”指的是什么呢？就是我們的兩大基石和三大手段，可以簡(jiǎn)稱為“二加三”。當(dāng)我們接受企業(yè)委托實(shí)施節(jié)稅工程，或者我們自己所在企業(yè)需要實(shí)施節(jié)稅工程時(shí)，我們首先分析企業(yè)生命周期，目前的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，納稅方面的特點(diǎn)，然后梳理經(jīng)營(yíng)流程，看哪些方面與節(jié)稅要求相一致，哪些不一致，同時(shí)也可以在中間找到突破口；接下來，就是拿三大手段來一一對(duì)照，看哪些方面存在節(jié)稅潛力，或者說有創(chuàng)造節(jié)稅的條件和可能。
通常來說，我們落實(shí)了“從大處著手”，一般就能夠找到巨額節(jié)稅的突破口和方法了。
節(jié)稅是一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)較高的行為，稍有不慎就可能陷入偷稅的泥潭。另外，稅法一直處于不斷完善的過程，每年都有大量新法規(guī)出臺(tái)，加之企業(yè)經(jīng)營(yíng)本身的復(fù)雜性，致使節(jié)稅也是一項(xiàng)極其復(fù)雜的工作，如果不從小處完善，很可能留下漏洞，這些漏洞就可能導(dǎo)致非主觀偷稅的存在。
從小處完善，主要包括幾個(gè)方面：一是將相關(guān)稅收法規(guī)，逐條逐條與我們的節(jié)稅行為核對(duì)，看我們的節(jié)稅行為是合法；二是逐個(gè)逐個(gè)經(jīng)營(yíng)行為梳理，看是否有遺漏；三是將整個(gè)節(jié)稅工程中的行為整合起來，看是否與企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)利益相沖突。
我們可以打個(gè)比喻，以說明節(jié)稅工程的方法論：從大處著手就是一座高樓從選址、土建到清水房落成；從小處完善則是對(duì)已落成的高樓進(jìn)行裝修，使之漂亮并適合居家或辦公。
“節(jié)稅工程”三大手段節(jié)稅工程的三大手段，涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的多個(gè)方面，而且很多是涉及戰(zhàn)略層面的問題，比如治理結(jié)構(gòu)涉及股權(quán)設(shè)置，地域布局涉及資源與市場(chǎng)整合，產(chǎn)業(yè)布局涉及到投資者的投資傾向。這種高度，已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了財(cái)務(wù)和稅收的范疇，實(shí)施節(jié)稅工程的人員，不僅要眼界開闊，還要敢于大膽構(gòu)想。
*9大手段：科學(xué)地選擇企業(yè)組織形式和控制方式。
節(jié)稅工程是跨系統(tǒng)甚至跨企業(yè)的節(jié)稅行為，當(dāng)企業(yè)形式越多越復(fù)雜，節(jié)稅工程實(shí)施的空間也就越大。因此，除非是創(chuàng)業(yè)初期資金非常有限，我們都建議投資者成立多個(gè)企業(yè)，不同企業(yè)采取不同的形式，從而形成稅負(fù)落差，為稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁創(chuàng)造條件。2009年，《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法》出臺(tái)后，這種利用稅負(fù)落差轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)變得更為困難，稍不注意就可能與法規(guī)相抵觸，但基本的思路還是可以繼續(xù)
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