崇左會計稅務(wù)實務(wù)：2010年上半年企業(yè)所得稅政策盤點(二)

　　）規(guī)定，對節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目，符合稅法有關(guān)規(guī)定的，自項目取得*9筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，*9年至第3年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅；對用能企業(yè)按照能源管理合同實際支付給節(jié)能服務(wù)公司的合理支出，均可以在計算當期應(yīng)納稅所得額時扣除，不再區(qū)分服務(wù)費用和資產(chǎn)價款進行稅務(wù)處理；能源管理合同期滿后，節(jié)能服務(wù)公司轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)的因?qū)嵤┖贤茉垂芾眄椖啃纬傻馁Y產(chǎn)，按折舊或攤銷期滿的資產(chǎn)進行稅務(wù)處理。節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)辦理上述資產(chǎn)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移時，也不再另行計入節(jié)能服務(wù)公司的收入。

　　5.《國務(wù)院關(guān)于進一步做好利用外資工作的若干意見》（國發(fā)[2010]9號）規(guī)定，對符合條件的西部地區(qū)內(nèi)外資企業(yè)繼續(xù)實行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　6.《財政部、國家稅務(wù)總局、中共中央宣傳部關(guān)于公布學習出版社等中央所屬轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名單的通知》（財稅[2010]29號）公布了學習出版社等13家中央所屬文化企業(yè)已被認定為轉(zhuǎn)制文化企業(yè)的名單，按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收政策問題的通知》（財稅[2009]34號）的規(guī)定享受所得稅優(yōu)惠政策，即：自轉(zhuǎn)制注冊之日起免征企業(yè)所得稅，對轉(zhuǎn)制中資產(chǎn)評估增值涉及的企業(yè)所得稅，給予適當?shù)膬?yōu)惠政策（具體優(yōu)惠政策按財政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)轉(zhuǎn)制方案確定）。

　　7.《財政部、國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展和改革委員會關(guān)于公布環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財稅[2009]166號），經(jīng)國務(wù)院批準，公布了《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）》，自2008年1月1日起施行，共涉及公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等5個方面內(nèi)容。需要注意的是，該政策中每個具體項目都有具體要求，應(yīng)按其具體要求執(zhí)行。

　　8.《國家稅務(wù)總局關(guān)于新辦文化企業(yè)企業(yè)所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅函[2010]86號）規(guī)定，對2008年12月31日前新辦的政府鼓勵的文化企業(yè)，自工商注冊登記之日起，免征3年企業(yè)所得稅，享受優(yōu)惠的期限截至2010年12月31日。

　　9.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》（國稅函[2010]157號）對居民企業(yè)在企業(yè)所得稅過渡期內(nèi)的優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑作出了明確規(guī)定。

　　10.《國家稅務(wù)總局關(guān)于環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函[2010]256號）規(guī)定，自2009年1月1日起，納稅人購進并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的專用設(shè)備并取得增值稅專用發(fā)票的，在按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財稅[2008]48號）第二條規(guī)定進行稅額抵免時，如增值稅進項稅額允許抵扣，其專用設(shè)備投資額不再包括增值稅進項稅額；如增值稅進項稅額不允許抵扣，其專用設(shè)備投資額應(yīng)為增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額。企業(yè)購買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，其專用設(shè)備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。

　　11.《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2010]4號）規(guī)定，自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額；對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%比例減計收入。

　　12.《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中國扶貧基金會小額信貸試點項目稅收政策的通知》（財稅[2010]35號）規(guī)定，中和農(nóng)信項目管理有限公司和中國扶貧基金會舉辦的農(nóng)戶自立服務(wù)社（中心）從事農(nóng)戶小額貸款取得的利息收入在2009年1月1日至2013年12月31日期間執(zhí)行按90%計入收入總額的稅收優(yōu)惠政策。但農(nóng)戶自立服務(wù)社（中心）應(yīng)對符合條件的農(nóng)戶小額貸款利息收入進行單獨核算，不能單獨核算的不得享受所得稅優(yōu)惠政策。

　　管理性政策

　　1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑企業(yè)所得稅征管有關(guān)問題的通知》（國稅函[2010]39號）規(guī)定，跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同）經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅由總機構(gòu)匯總繳納。

　　2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函[2010]156號）明確，從2010年1月1日起，實行總分機構(gòu)體制的跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)應(yīng)嚴格執(zhí)行國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定，按照“統(tǒng)一計算，分級管理，就地預(yù)繳，匯總清算，財政調(diào)庫”的辦法計算繳納企業(yè)所得稅。建筑企業(yè)所屬二級或二級以下分支機構(gòu)直接管理的項目部（包括與項目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同）不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級分支機構(gòu)統(tǒng)一核算，由二級分支機構(gòu)按照國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定的辦法預(yù)繳企業(yè)所得稅。建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳。

　　3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2010]19號）規(guī)定，自2010年2月20日起，非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準確計算并據(jù)實申報其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照一定的方法核定其應(yīng)納稅所得額。采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在中國境內(nèi)從事適用不同核定利潤率的經(jīng)營活動，并取得應(yīng)稅所得的，應(yīng)分別核算并適用相應(yīng)的利潤率計算繳納企業(yè)所得稅；凡不能分別核算的，應(yīng)從高適用利潤率計算繳納企業(yè)所得稅。

　　4.《財政部關(guān)于做好2010年全國企業(yè)所得稅稅源調(diào)查工作的通知》（財稅[2010]28號），對2010年全國企業(yè)所得稅稅源調(diào)查的范圍、內(nèi)容、時間安排、數(shù)據(jù)報送方式以及工作要求進行了明確。

　　5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳2010年度企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函[2010]185號）明確，2010年度小型微利企業(yè)所得稅按以下方法預(yù)繳：上一納稅年度年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元），工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人、資產(chǎn)總額不超過3000萬元的以及從業(yè)人數(shù)不超過80人、資產(chǎn)總額不超過1000萬元的其他企業(yè)，除國家限制和禁止的行業(yè)除外，2010年度按實際利潤額預(yù)繳所得稅時，將《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表〉等報表的通知》（國稅函[2008]44號）附件1第4行“利潤總額”與15%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”內(nèi)：“從業(yè)人數(shù)”應(yīng)該按全年平均從業(yè)人數(shù)計算，上述“資產(chǎn)總額”按年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算；符合條件的小型微利企業(yè)在2010年納稅年度首次預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供生產(chǎn)經(jīng)營性質(zhì)及上一納稅年度應(yīng)納稅所得額、平均從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額（年初和年末平均值）等符合小型微利企業(yè)條件的相關(guān)證明材料。

　　6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強非居民企業(yè)取得我國上市公司股票股息企業(yè)所得稅管理有關(guān)問題的通

 　　　　

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