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稅前扣除政策
1.《國家稅務總局關于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2009]772號）規(guī)定，企業(yè)以前年度未能扣除的資產(chǎn)損失按以下方法處理：企業(yè)以前年度（包括2008年度新企業(yè)所得稅法實施以前年度）發(fā)生，按當時企業(yè)所得稅有關規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認條件的損失，在當年因為各種原因未能扣除而未能結轉到以后年度扣除的；可以按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定，追補確認在該項資產(chǎn)損失發(fā)生的年度扣除；企業(yè)因以前年度資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在審批確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中予以抵繳，抵繳不足的，可以在以后年度遞延抵繳；企業(yè)資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補確認的損失后如出現(xiàn)虧損，首先應調整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，然后按彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進行稅務處理。
2.《國家稅務總局關于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函[2009]777號）規(guī)定，企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關聯(lián)關系以外的內部職工或其他自然人借款的利息支出，同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予按《企業(yè)所得稅法》第八條及其《實施條例》第二十七條規(guī)定扣除：（1）企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；（2）企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。
需要注意的是，企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關聯(lián)關系的自然人借款的利息支出，應根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十六條及《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號）規(guī)定的條件，計算企業(yè)所得稅扣除額。
3.《國家稅務總局關于農(nóng)村信用社省級聯(lián)合社收取服務費有關企業(yè)所得稅稅務處理問題的通知》（國稅函[2010]80號）明確，省級農(nóng)村信用聯(lián)合社（以下簡稱省聯(lián)社）每年度為履行其職能所發(fā)生的各項費用支出，包括人員費用、辦公費用、差旅費、利息支出、研究與開發(fā)費以及為此購置并發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)攤銷費等，應統(tǒng)一歸集，作為其基層社共同發(fā)生的費用，按合理比例分攤后由基層社稅前扣除。根據(jù)規(guī)定，各項費用分攤公式如下：各基層社本年度應分攤的費用=省聯(lián)社本年度發(fā)生的各項費用×本年度該基層社營業(yè)收入÷本年度各基層社營業(yè)總收入。
4.《財政部、國家稅務總局關于確認中國紅十字會總會公益性捐贈稅前扣除資格的通知》（財稅[2010]37號）明確：中國紅十字會總會在2008年度、2009年度和2010年度具有公益性捐贈稅前扣除資格。
5.《國家稅務總局關于電信企業(yè)壞賬損失稅前扣除問題的通知》（國稅函[2010]196號）規(guī)定，自2009年1月1日起，從事電信業(yè)務的企業(yè)，其用戶應收話費，凡單筆數(shù)額較小、拖欠時間超過1年以上沒有收回的，作出說明后可作為壞賬損失在企業(yè)所得稅稅前扣除。2008年發(fā)生的上述壞賬損失，當年已作為壞賬損失的，不再調整；沒有作為壞賬損失的，統(tǒng)一在2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳時確認為壞賬損失。
6.《財政部、國家稅務總局關于中國銀聯(lián)股份有限公司特別風險準備金稅前扣除問題的通知》（財稅[2010]25號）規(guī)定，自2008年1月1日起至2010年12月31日中國銀聯(lián)提取的特別風險準備金同時符合下列條件的，允許稅前扣除：按可能承擔風險和損失的銀行卡跨行交易清算總額（以下簡稱清算總額）計算提??；按照納稅年度末清算總額的0.1‰計算提取。具體計算公式為本年度提取的特別風險準備金＝本年末清算總額×0.1‰－上年末已在稅前扣除的特別風險準備金余額；由中國銀聯(lián)總部統(tǒng)一計算提??；中國銀聯(lián)總部在向主管稅務機關報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，同時附送特別風險準備金提取情況的說明和報表。
減免稅優(yōu)惠政策
1.《財政部、國家稅務總局關于汶川地震災區(qū)農(nóng)村信用社企業(yè)所得稅有關問題的通知》（財稅[2010]3號）規(guī)定，從2009年1月1日開始至2013年12月31日期間，對四川、甘肅、陜西、重慶、云南、寧夏等6?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）汶川地震災區(qū)農(nóng)村信用社繼續(xù)免征企業(yè)所得稅。災區(qū)具體范圍是指《民政部、發(fā)展改革委、財政部、國土資源部、地震局關于印發(fā)汶川地震災害范圍評估結果的通知》（民發(fā)[2008]105號）規(guī)定的10個極重災區(qū)縣（市）、41個重災區(qū)縣（市、區(qū)）和186個一般災區(qū)縣（市、區(qū)）。
2.《財政部、國家稅務總局關于農(nóng)村金融有關稅收政策的通知》（財稅[2010]4號）規(guī)定，自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機構農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額；對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務取得的保費收入，在計算應納稅所得額時，按90%比例減計收入。但是，以下問題值得注意：
（1）上述“農(nóng)戶”是指長期（1年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內的住戶，還包括長期居住在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內的住戶和戶口不在本地而在本地居住1年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內和在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內的國有經(jīng)濟的機關、團體、學校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生1年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準。
?。?）上述“小額貸款”是指單筆且該戶貸款余額總額在5萬元以下（含5萬元）的貸款。
（3）上述“保費收入”是指原保險保費收入加上分保費收入減去分出保費后的余額。
（4）金融機構應對符合條件的農(nóng)戶小額貸款利息收入進行單獨核算，不能單獨核算的不得享受上述優(yōu)惠政策。
（5）適用暫免或減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策至2009年底的農(nóng)村信用社執(zhí)行現(xiàn)有政策到期后，再執(zhí)行本通知第二條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
?。?）《財政部、國家稅務總局關于試點地區(qū)農(nóng)村信用社稅收政策的通知》（財稅[2004]35號）第二條、《財政部、國家稅務總局關于進一步擴大試點地區(qū)農(nóng)村信用社有關稅收政策問題的通知》（財稅[2004]177號）第二條規(guī)定自2009年1月1日起停止執(zhí)行。
3.《財政部、國家稅務總局關于延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關稅收政策審批期限的通知》（財稅[2010]10號）規(guī)定，《財政部、國家稅務總局關于延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅[2009]23號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的審批期限于2009年12月31日到期后，繼續(xù)執(zhí)行至2010年12月31日，即：對符合條件的企業(yè)在新增加的崗位中，當年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并繳納社會保險費的，3年內按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。定額標準為每人每年4000元，可上下浮動20%，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內確定具體定額標準，報財政部和國家稅務總局備案。
4.《國務院辦公廳轉發(fā)發(fā)展改革委等部門關于加快推行合同能源管理促進節(jié)能服務產(chǎn)業(yè)發(fā)展意見的通知》（國辦發(fā)[2010]25號
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