QQ登錄
微博登錄
微信登錄
應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）” 貸方。按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)予抵扣的稅額，記入“應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）” 借方，記入“應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅（出口退稅）” 貸方。因應(yīng)抵扣的稅額大于應(yīng)納稅額而未全部抵扣，按規(guī)定應(yīng)予退回的稅款，借：“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目，貸：“應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅（出口退稅）”；收到退回的稅款，借：“銀行存款”科目，貸：“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目。
未實(shí)行“免、抵、退”辦法的企業(yè)，物資出口銷售時(shí)，按當(dāng)期出口物資應(yīng)收的款項(xiàng)，借：“應(yīng)收賬款”科目，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收出口退稅，借：“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目。按規(guī)定計(jì)算的不予退回的稅金，借：“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，按當(dāng)期出口物資實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸：“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，按規(guī)定計(jì)算的增值稅，貸：“應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。收到退回的稅款，借：“銀行存款”科目，貸：“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目。
?、粶p免增值稅的帳務(wù)處理
企業(yè)按規(guī)定享受直接減免的增值稅，應(yīng)借：“應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸：“補(bǔ)貼收入”科目；實(shí)際收到即征即退、先征后退的增值稅，應(yīng)借：“銀行存款”科目，貸：“補(bǔ)貼收入”科目。
?、假?gòu)進(jìn)的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失的賬務(wù)處理
購(gòu)進(jìn)的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，借：“待處理財(cái)產(chǎn)損失”等科目，貸：“應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”。屬于轉(zhuǎn)作待處理財(cái)產(chǎn)損失的部分，應(yīng)與遭受非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品成本一并處理。
?、缴辖辉鲋刀惖膸?wù)處理
企業(yè)按規(guī)定期限申報(bào)繳納的增值稅，在收到銀行退回的稅收繳款書(shū)后，借：“應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸：“銀行存款”科目。
?、驹陆K未交和多交增值稅的結(jié)轉(zhuǎn)
月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額，借：“應(yīng)在稅金----應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸：“應(yīng)交稅金----未交增值稅”科目；或?qū)?dāng)月多交的增值稅額，借：“應(yīng)交稅金----未交增值稅”科目，貸：“應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。
未交增值稅在以后月份上交時(shí)，借：“應(yīng)交稅金----未交增值稅”科目，貸：“銀行存款”科目；多交的增值稅在以后月份退回或抵交當(dāng)月應(yīng)交增值稅時(shí)，借：“銀行存款”科目或“應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸：“應(yīng)交稅金----未交增值稅”科目。
?、嫘∫?guī)模納稅人的帳務(wù)處理
小規(guī)模納稅人仍然使用“應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅”帳戶，仍沿用三欄式帳戶，不需要在“應(yīng)交增值稅”帳戶中設(shè)置專欄。
例如：某小規(guī)模納稅企業(yè)，2003年2月購(gòu)入原材料一批，按照增值稅專用發(fā)票上記載的原材料成本為50萬(wàn)元，支付的增值稅額為8.5萬(wàn)元，企業(yè)開(kāi)出商業(yè)承兌匯票，材料尚未到達(dá)；該企業(yè)2月份銷售產(chǎn)品收入80萬(wàn)元（含稅），貸款尚未收到。上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：
?、刨?gòu)入材料
借：物資采購(gòu) 585000
貸：應(yīng)付票據(jù) 585000
⑵銷售貨物
不含稅銷售額=80÷（1+6%）=75.47（萬(wàn)元）
應(yīng)交增值稅稅額=75.47×6％＝4.53（萬(wàn)元）
借：應(yīng)收帳款 800000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 754700
應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅 45300
?、巧辖槐驹聭?yīng)納增值稅時(shí)
借:應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅 45300
貸:銀行存款 45300
掃一掃微信，學(xué)習(xí)實(shí)務(wù)技巧
高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報(bào)名2014年財(cái)會(huì)考試的考生可按照復(fù)習(xí)計(jì)劃有效進(jìn)行！另外，高頓網(wǎng)校2014年財(cái)會(huì)考試高清課程已經(jīng)開(kāi)通，通過(guò)針對(duì)性地講解、訓(xùn)練、答疑、?？?，對(duì)學(xué)習(xí)過(guò)程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。
