QQ登錄
微博登錄
微信登錄
又到了一年一度的稅收減免的備案、審批等資料集中上報(bào)期，為了更好的把握有關(guān)營(yíng)業(yè)稅的減免稅政策，現(xiàn)將金融保險(xiǎn)業(yè)的減免稅政策進(jìn)行匯總，以饗讀者：
一、法定免稅項(xiàng)目有：
1、按照《營(yíng)業(yè)稅暫行條例第8條》規(guī)定，農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。其中農(nóng)牧保險(xiǎn)，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動(dòng)植物提供保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)
2、《營(yíng)業(yè)稅暫行條例第8條》規(guī)定，境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品。細(xì)則第22條規(guī)定，出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品，包括出口貨物保險(xiǎn)和出口信用保險(xiǎn)。
二、具體規(guī)定：
1、人民銀行貸款業(yè)務(wù)免稅。人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。(國(guó)稅發(fā)[1994]88號(hào)）
2、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)不征稅。下列金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)暫不征收營(yíng)業(yè)稅：
①金融機(jī)構(gòu)從事貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼業(yè)務(wù)取得的收入，不征收營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅字[1997]45號(hào)）
?、诮鹑谄髽I(yè)聯(lián)行、金融企業(yè)與人民銀行及同業(yè)之間的資金往來(lái)業(yè)務(wù)取得的收入，包括購(gòu)買(mǎi)金融機(jī)構(gòu)發(fā)行債券取得的利息收入，不征收營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅字[1995]79號(hào)、財(cái)稅[2000]15號(hào)）
3、出納長(zhǎng)款收入不征稅。對(duì)金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入，不征收營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅字[1997]45號(hào)）
4、農(nóng)業(yè)發(fā)展基金貸款利息收入免稅。對(duì)國(guó)際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金貸款利息收入，應(yīng)按《國(guó)際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金適用于貸款協(xié)議和擔(dān)保協(xié)議的通則》規(guī)定，免征營(yíng)業(yè)稅和其他稅收。(財(cái)稅字[1995]108號(hào)）
5、農(nóng)村信用社改革減征營(yíng)業(yè)稅
?。?）按照自愿參加、嚴(yán)格審核的原則，國(guó)務(wù)院同意北京……山東……新疆等21個(gè)?。▍^(qū)、市），作為進(jìn)一步深化農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)的地區(qū)。從2004年1月1日起，對(duì)試點(diǎn)地區(qū)農(nóng)村信用社的營(yíng)業(yè)稅按3%稅率征收。（國(guó)務(wù)院辦公廳國(guó)辦發(fā)[2004]66號(hào)）
?。?）從2004年1月1日起，對(duì)改革試點(diǎn)地區(qū)農(nóng)村信用社取得的金融保險(xiǎn)業(yè)應(yīng)稅收入，按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。（財(cái)稅[2004]177號(hào)）
6、專(zhuān)項(xiàng)貸款利息收入免稅。對(duì)地方商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸給地方政府專(zhuān)項(xiàng)用于清償農(nóng)村合作基金會(huì)債務(wù)的專(zhuān)項(xiàng)貸款利息收入，免征營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅字[1999]303號(hào)）
7、個(gè)人住房貸款收入免稅。從2000年9月1日起，對(duì)住房公積金管理中心用公積金委托銀行發(fā)個(gè)人住房貸款取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅[2000]94號(hào)）
8、國(guó)債轉(zhuǎn)貸利息收入免征營(yíng)業(yè)稅。為擴(kuò)大有效內(nèi)需，國(guó)務(wù)院決定增發(fā)國(guó)債，并將其中的一部分國(guó)債資金轉(zhuǎn)貸給省級(jí)人民政府。用于轉(zhuǎn)貸的專(zhuān)項(xiàng)國(guó)債屬于財(cái)政資金，不同于銀行信貸資金，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，對(duì)專(zhuān)項(xiàng)國(guó)債轉(zhuǎn)貸取得的利息收入免征營(yíng)業(yè)稅。（財(cái)稅字[1999]220號(hào)）
9、國(guó)家助學(xué)貸款利息收入免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)各類(lèi)銀行經(jīng)辦國(guó)家助學(xué)貸款業(yè)務(wù)取得的貸款利息收入，免征營(yíng)業(yè)稅。(銀發(fā)[2001]245號(hào))
10、外匯管理部門(mén)委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款利息收入營(yíng)業(yè)稅政策。外匯管理部門(mén)在從事國(guó)家外匯儲(chǔ)備經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款利息收入免征營(yíng)業(yè)稅。（ (財(cái)稅[2000]78號(hào))）
11、地方商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸用于清償農(nóng)村合作基金會(huì)債務(wù)的專(zhuān)項(xiàng)貸款利息收入營(yíng)業(yè)稅政策。上述專(zhuān)項(xiàng)貸款，是指由人民銀行向地方商業(yè)銀行提供，并由商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸給地方政府，專(zhuān)項(xiàng)用于清償農(nóng)村合作基金會(huì)債務(wù)的貸款。（財(cái)稅字[1999]303號(hào)）
12、專(zhuān)項(xiàng)國(guó)債轉(zhuǎn)貸取得的利息收入營(yíng)業(yè)稅政策。對(duì)1998年及以后年度專(zhuān)項(xiàng)國(guó)債轉(zhuǎn)貸取得的利息收入免征營(yíng)業(yè)稅。（財(cái)稅字[1999]220號(hào)）
13、統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)不征稅。為緩解中小企業(yè)融資難的問(wèn)題，對(duì)企業(yè)主管部門(mén)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)等單位（以下簡(jiǎn)稱(chēng)統(tǒng)借方）向金融機(jī)構(gòu)借款后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨(dú)立核算和非獨(dú)立核算單位），并按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬收取，用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征收營(yíng)業(yè)稅。統(tǒng)借方將資金分撥給下屬單位，不得按高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取利息，否則，視為具有從事貸款業(yè)務(wù)的性質(zhì)，應(yīng)對(duì)其向下屬單位收取的全額征收營(yíng)業(yè)稅。（財(cái)稅字[2000]7號(hào)）
企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)的核心企業(yè)委托企業(yè)集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)，從財(cái)務(wù)公司取得的用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息，不征收營(yíng)業(yè)稅。（國(guó)稅發(fā)[2002]13號(hào)）
14、農(nóng)業(yè)發(fā)展基金貸款利息收入免稅。對(duì)國(guó)際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金貸款利息收入，應(yīng)按《國(guó)際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金適用于貸款協(xié)議和擔(dān)保協(xié)議的通則》規(guī)定，免征營(yíng)業(yè)稅和其他稅收。(財(cái)稅字[1995]108號(hào)）
15、國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行、國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行買(mǎi)購(gòu)金融資產(chǎn)管理公司發(fā)行的專(zhuān)項(xiàng)債券利息收入免征營(yíng)業(yè)稅。享受免稅優(yōu)惠政策的專(zhuān)項(xiàng)債券利息收入的具體范圍是：中國(guó)工商銀行總行承購(gòu)華融資產(chǎn)管理公司發(fā)行的3130億元專(zhuān)項(xiàng)債券取得的利息，中國(guó)銀行總行承購(gòu)東方資產(chǎn)管理公司發(fā)行的1600億元專(zhuān)項(xiàng)債券取得的利息，中國(guó)建設(shè)銀行總行承購(gòu)信達(dá)資產(chǎn)管理公司發(fā)行的2470億元專(zhuān)項(xiàng)債券取得的利息，國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行承購(gòu)信達(dá)資產(chǎn)管理公司發(fā)行的1000億元專(zhuān)項(xiàng)債券取得的利息。定向發(fā)行的專(zhuān)項(xiàng)債券期限為10年，固定年利率為2.25%。自國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行、國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行與金融資產(chǎn)管理公司進(jìn)行資金清算之日起執(zhí)行。（財(cái)稅[2001]152號(hào)）
16、被撤銷(xiāo)金融機(jī)構(gòu)財(cái)產(chǎn)用來(lái)清償債務(wù)營(yíng)業(yè)稅政策。對(duì)被撤銷(xiāo)金融機(jī)構(gòu)財(cái)產(chǎn)用來(lái)清償債務(wù)時(shí)，免征被撤銷(xiāo)金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)等應(yīng)繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和土地增值稅。享受稅收優(yōu)惠政策的主體是指經(jīng)中國(guó)人民銀行依法決定撤銷(xiāo)的金融機(jī)構(gòu)及其分設(shè)于各地的分支機(jī)構(gòu)，包括被依法撤銷(xiāo)的商業(yè)銀行、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司、城市信用社和農(nóng)村信用社。除另有規(guī)定者外，被撤銷(xiāo)的金融機(jī)構(gòu)所屬、附屬企業(yè)，不享受本通知規(guī)定的被撤銷(xiāo)金融機(jī)構(gòu)的稅收優(yōu)惠政策。（財(cái)稅[2003]141號(hào)）
17、國(guó)有商業(yè)銀行劃轉(zhuǎn)給金融資產(chǎn)管理公司資產(chǎn)免征營(yíng)業(yè)稅。國(guó)有商業(yè)銀行按財(cái)政部核定的數(shù)額，劃轉(zhuǎn)給金融資產(chǎn)管理公司的資產(chǎn)，在辦理過(guò)戶手續(xù)時(shí)，免征營(yíng)業(yè)稅。（財(cái)稅[2003]21號(hào)）
18、中國(guó)銀行重組轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征稅。對(duì)中國(guó)銀行在中銀香港集團(tuán)重組上市過(guò)程中，以不動(dòng)
掃一掃微信，學(xué)習(xí)實(shí)務(wù)技巧
高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報(bào)名2014年財(cái)會(huì)考試的考生可按照復(fù)習(xí)計(jì)劃有效進(jìn)行！另外，高頓網(wǎng)校2014年財(cái)會(huì)考試高清課程已經(jīng)開(kāi)通，通過(guò)針對(duì)性地講解、訓(xùn)練、答疑、?？?，對(duì)學(xué)習(xí)過(guò)程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。
