高頓網(wǎng)校友情提示,*7淮北會計稅務實務相關內(nèi)容金融保險業(yè)營業(yè)稅減免稅政策(一)總結(jié)如下:
  又到了一年一度的稅收減免的備案、審批等資料集中上報期,為了更好的把握有關營業(yè)稅的減免稅政策,現(xiàn)將金融保險業(yè)的減免稅政策進行匯總,以饗讀者:
  一、法定免稅項目有:
  1、按照《營業(yè)稅暫行條例第8條》規(guī)定,農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關技術(shù)培訓業(yè)務,家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。其中農(nóng)牧保險,是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動植物提供保險的業(yè)務
  2、《營業(yè)稅暫行條例第8條》規(guī)定,境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品。細則第22條規(guī)定,出口貨物提供的保險產(chǎn)品,包括出口貨物保險和出口信用保險。
  二、具體規(guī)定:
  1、人民銀行貸款業(yè)務免稅。人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務,不征收營業(yè)稅。(國稅發(fā)[1994]88號)
  2、金融機構(gòu)往來業(yè)務不征稅。下列金融機構(gòu)往來業(yè)務暫不征收營業(yè)稅:
  ①金融機構(gòu)從事貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼業(yè)務取得的收入,不征收營業(yè)稅。(財稅字[1997]45號)
 ?、诮鹑谄髽I(yè)聯(lián)行、金融企業(yè)與人民銀行及同業(yè)之間的資金往來業(yè)務取得的收入,包括購買金融機構(gòu)發(fā)行債券取得的利息收入,不征收營業(yè)稅。(財稅字[1995]79號、財稅[2000]15號)
  3、出納長款收入不征稅。對金融機構(gòu)的出納長款收入,不征收營業(yè)稅。(財稅字[1997]45號)
  4、農(nóng)業(yè)發(fā)展基金貸款利息收入免稅。對國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金貸款利息收入,應按《國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金適用于貸款協(xié)議和擔保協(xié)議的通則》規(guī)定,免征營業(yè)稅和其他稅收。(財稅字[1995]108號)
  5、農(nóng)村信用社改革減征營業(yè)稅
 ?。?)按照自愿參加、嚴格審核的原則,國務院同意北京……山東……新疆等21個省(區(qū)、市),作為進一步深化農(nóng)村信用社改革試點的地區(qū)。從2004年1月1日起,對試點地區(qū)農(nóng)村信用社的營業(yè)稅按3%稅率征收。(國務院辦公廳國辦發(fā)[2004]66號)
  (2)從2004年1月1日起,對改革試點地區(qū)農(nóng)村信用社取得的金融保險業(yè)應稅收入,按3%的稅率征收營業(yè)稅。(財稅[2004]177號)
  6、專項貸款利息收入免稅。對地方商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸給地方政府專項用于清償農(nóng)村合作基金會債務的專項貸款利息收入,免征營業(yè)稅。(財稅字[1999]303號)
  7、個人住房貸款收入免稅。從2000年9月1日起,對住房公積金管理中心用公積金委托銀行發(fā)個人住房貸款取得的收入,免征營業(yè)稅。(財稅[2000]94號)
  8、國債轉(zhuǎn)貸利息收入免征營業(yè)稅。為擴大有效內(nèi)需,國務院決定增發(fā)國債,并將其中的一部分國債資金轉(zhuǎn)貸給省級人民政府。用于轉(zhuǎn)貸的專項國債屬于財政資金,不同于銀行信貸資金,經(jīng)國務院批準,對專項國債轉(zhuǎn)貸取得的利息收入免征營業(yè)稅。(財稅字[1999]220號)
  9、國家助學貸款利息收入免征營業(yè)稅。對各類銀行經(jīng)辦國家助學貸款業(yè)務取得的貸款利息收入,免征營業(yè)稅。(銀發(fā)[2001]245號)
  10、外匯管理部門委托金融機構(gòu)發(fā)放的外匯貸款利息收入營業(yè)稅政策。外匯管理部門在從事國家外匯儲備經(jīng)營過程中,委托金融機構(gòu)發(fā)放的外匯貸款利息收入免征營業(yè)稅。( (財稅[2000]78號))
  11、地方商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸用于清償農(nóng)村合作基金會債務的專項貸款利息收入營業(yè)稅政策。上述專項貸款,是指由人民銀行向地方商業(yè)銀行提供,并由商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸給地方政府,專項用于清償農(nóng)村合作基金會債務的貸款。(財稅字[1999]303號)
  12、專項國債轉(zhuǎn)貸取得的利息收入營業(yè)稅政策。對1998年及以后年度專項國債轉(zhuǎn)貸取得的利息收入免征營業(yè)稅。(財稅字[1999]220號)
  13、統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務不征稅。為緩解中小企業(yè)融資難的問題,對企業(yè)主管部門或企業(yè)集團中的核心企業(yè)等單位(以下簡稱統(tǒng)借方)向金融機構(gòu)借款后,將所借資金分撥給下屬單位(包括獨立核算和非獨立核算單位),并按支付給金融機構(gòu)的借款利率水平向下屬收取,用于歸還金融機構(gòu)的利息不征收營業(yè)稅。統(tǒng)借方將資金分撥給下屬單位,不得按高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取利息,否則,視為具有從事貸款業(yè)務的性質(zhì),應對其向下屬單位收取的全額征收營業(yè)稅。(財稅字[2000]7號)
  企業(yè)集團或集團內(nèi)的核心企業(yè)委托企業(yè)集團所屬財務公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務,從財務公司取得的用于歸還金融機構(gòu)的利息,不征收營業(yè)稅。(國稅發(fā)[2002]13號)
  14、農(nóng)業(yè)發(fā)展基金貸款利息收入免稅。對國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金貸款利息收入,應按《國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金適用于貸款協(xié)議和擔保協(xié)議的通則》規(guī)定,免征營業(yè)稅和其他稅收。(財稅字[1995]108號)
  15、國有獨資商業(yè)銀行、國家開發(fā)銀行買購金融資產(chǎn)管理公司發(fā)行的專項債券利息收入免征營業(yè)稅。享受免稅優(yōu)惠政策的專項債券利息收入的具體范圍是:中國工商銀行總行承購華融資產(chǎn)管理公司發(fā)行的3130億元專項債券取得的利息,中國銀行總行承購東方資產(chǎn)管理公司發(fā)行的1600億元專項債券取得的利息,中國建設銀行總行承購信達資產(chǎn)管理公司發(fā)行的2470億元專項債券取得的利息,國家開發(fā)銀行承購信達資產(chǎn)管理公司發(fā)行的1000億元專項債券取得的利息。定向發(fā)行的專項債券期限為10年,固定年利率為2.25%。自國有獨資商業(yè)銀行、國家開發(fā)銀行與金融資產(chǎn)管理公司進行資金清算之日起執(zhí)行。(財稅[2001]152號)
  16、被撤銷金融機構(gòu)財產(chǎn)用來清償債務營業(yè)稅政策。對被撤銷金融機構(gòu)財產(chǎn)用來清償債務時,免征被撤銷金融機構(gòu)轉(zhuǎn)讓貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等應繳納的增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和土地增值稅。享受稅收優(yōu)惠政策的主體是指經(jīng)中國人民銀行依法決定撤銷的金融機構(gòu)及其分設于各地的分支機構(gòu),包括被依法撤銷的商業(yè)銀行、信托投資公司、財務公司、金融租賃公司、城市信用社和農(nóng)村信用社。除另有規(guī)定者外,被撤銷的金融機構(gòu)所屬、附屬企業(yè),不享受本通知規(guī)定的被撤銷金融機構(gòu)的稅收優(yōu)惠政策。(財稅[2003]141號)
  17、國有商業(yè)銀行劃轉(zhuǎn)給金融資產(chǎn)管理公司資產(chǎn)免征營業(yè)稅。國有商業(yè)銀行按財政部核定的數(shù)額,劃轉(zhuǎn)給金融資產(chǎn)管理公司的資產(chǎn),在辦理過戶手續(xù)時,免征營業(yè)稅。(財稅[2003]21號)
  18、中國銀行重組轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征稅。對中國銀行在中銀香港集團重組上市過程中,以不動
     
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