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?。ㄒ唬┙鹑诒ｋU(xiǎn)業(yè)的具體征收規(guī)定
1、"一般貸款業(yè)務(wù)"概念
《財(cái)政部，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字《［1995］79號(hào)》中所稱(chēng)的"一般貸款"業(yè)務(wù)，是指經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)貸外匯業(yè)務(wù)以外的其它所有貸款業(yè)務(wù)。
2、非金融單位資金借貸行為征稅問(wèn)題
不論金融機(jī)構(gòu)還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，按"金融保險(xiǎn)業(yè)"稅目征收營(yíng)業(yè)稅。
3、農(nóng)村合作基金會(huì)征稅問(wèn)題
農(nóng)村興辦的農(nóng)村合作基金會(huì)，將其自有的資本金、吸收的股金及其他資金投放給入會(huì)會(huì)員或其他單位和個(gè)人使用，并收取資金占用費(fèi)，屬于營(yíng)業(yè)稅稅目注釋中"將資金貸與他人使用的業(yè)務(wù)"。因此，不論是在其規(guī)定范圍內(nèi)的自我服務(wù)，還是超出規(guī)定范圍的服務(wù)，都應(yīng)當(dāng)就其所收資金占用費(fèi)或利息收入的全額按照"金融保險(xiǎn)業(yè)"稅目征收營(yíng)業(yè)稅。
4、外資、中外合資銀行征稅問(wèn)題
（1）對(duì)設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)以外的外資、中外合資銀行（含財(cái)務(wù)公司）自其設(shè)立之日起在中國(guó)境內(nèi)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入照章征收營(yíng)業(yè)稅，沒(méi)有征稅或征稅不足的，應(yīng)在1995年底以前補(bǔ)征入庫(kù)。
?。?）對(duì)外資金融機(jī)構(gòu)從被批準(zhǔn)允許經(jīng)營(yíng)人民幣業(yè)務(wù)之日起，其取得的經(jīng)營(yíng)人民幣業(yè)務(wù)收入，與內(nèi)資金融企業(yè)一樣，執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定。
上述規(guī)定從1997年1月1日起執(zhí)行。
5、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)征稅問(wèn)題
對(duì)金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)暫不征收營(yíng)業(yè)稅。
金融機(jī)構(gòu)往來(lái)，是指金融企業(yè)聯(lián)行、金融企業(yè)與人民銀行及同業(yè)之間的資金往來(lái)業(yè)務(wù)。
6、人民銀行貸款業(yè)務(wù)征稅問(wèn)題
?。?）對(duì)人民銀行的貸款業(yè)務(wù)不征稅，是指人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。
?。?）人民銀行（或其他金融機(jī)構(gòu)）向郵政部門(mén)發(fā)放貸款，不論用途如何，均屬于一般貸款業(yè)務(wù)，對(duì)其取得的利息收入應(yīng)一律按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅。
7、貨物期貨征稅問(wèn)題
貨物期貨不征收營(yíng)業(yè)稅。
貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨），應(yīng)當(dāng)征收增值稅。
銀行銷(xiāo)售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。
8、外匯、有價(jià)證券、期貨買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)征稅問(wèn)題
非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人買(mǎi)賣(mài)外匯、有價(jià)證券或期貨，不征收營(yíng)業(yè)稅。
這里所稱(chēng)外匯、有價(jià)證券、期貨買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，是指金融機(jī)構(gòu)（包括銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)）從事的外匯、有價(jià)證券、期貨買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)。所稱(chēng)期貨是指非貨物期貨。
9、投資收益征稅問(wèn)題
對(duì)金融機(jī)構(gòu)以資金進(jìn)行的投資，若參與接受投資方的利潤(rùn)分配，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，不征營(yíng)業(yè)稅；但對(duì)以資金投資取得固定收入不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)視為貸款業(yè)務(wù)，對(duì)其取得的固定收入，視同貸款利息，按"金融業(yè)"征稅。
10、電力建設(shè)資金有償使用利息收入征收稅問(wèn)題
從1996年1月1日起，對(duì)電力部門(mén)將收取的電力建設(shè)資金貸給使用單位而取得的利息收入，應(yīng)當(dāng)按"金融保險(xiǎn)業(yè)"稅目征收營(yíng)業(yè)稅。
11、手續(xù)費(fèi)等代理收入征稅問(wèn)題
?。?）對(duì)金融機(jī)構(gòu)從事代理業(yè)務(wù)，如代理發(fā)行國(guó)債、企業(yè)債券以及代企業(yè)事業(yè)單位扣繳各種款項(xiàng)等，其所取得的手續(xù)費(fèi)及手續(xù)費(fèi)性質(zhì)的其它代理業(yè)務(wù)收入應(yīng)按"金融保險(xiǎn)業(yè)"稅目征收營(yíng)業(yè)稅。
?。?）對(duì)農(nóng)業(yè)銀行代農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行辦理貸款業(yè)務(wù)所取得的手續(xù)費(fèi)收入，無(wú)論財(cái)務(wù)上如何核算，應(yīng)按全額征收營(yíng)業(yè)稅，不得扣除任何費(fèi)用和支出。
?。?）對(duì)銀行及其他金融機(jī)構(gòu)代發(fā)行國(guó)家各種債券手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅。
12、金融機(jī)構(gòu)收取憑證費(fèi)、郵電費(fèi)等費(fèi)用征稅問(wèn)題
金融機(jī)構(gòu)在提供金融勞務(wù)的同時(shí)，銷(xiāo)售賬單憑證、支票等屬于應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)將此項(xiàng)銷(xiāo)售收入并入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅。
金融機(jī)構(gòu)提供金融保險(xiǎn)業(yè)勞務(wù)時(shí)代收的郵電費(fèi)也應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅。
13、貼現(xiàn)、押匯業(yè)務(wù)征稅問(wèn)題
對(duì)金融機(jī)構(gòu)辦理貼現(xiàn)、押匯業(yè)務(wù)按"其他金融業(yè)務(wù)"征收營(yíng)業(yè)稅，金額機(jī)構(gòu)從事再貼現(xiàn)，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)取得的收入，屬于金融機(jī)構(gòu)往來(lái)，暫不征收營(yíng)業(yè)稅。
14、出納長(zhǎng)款征稅問(wèn)題
對(duì)金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入，不征收營(yíng)業(yè)稅。
15、結(jié)算罰款、罰息、加息征稅問(wèn)題
對(duì)金融機(jī)構(gòu)當(dāng)期實(shí)際收到的結(jié)算罰款、罰息、加息等收入應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅。
16、利差補(bǔ)貼、稅收返還收入征稅問(wèn)題
對(duì)金融機(jī)構(gòu)發(fā)放政策性貸款從財(cái)政部門(mén)取得的利差補(bǔ)貼、稅收返還收入，不征收營(yíng)業(yè)稅。
17、金融機(jī)構(gòu)存入準(zhǔn)備金利息收入征稅問(wèn)題
對(duì)金融機(jī)構(gòu)按規(guī)定存入中央銀行或上級(jí)銀行的"準(zhǔn)備金"，根據(jù)新稅制存款性質(zhì)的利息不征收營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定，不征收營(yíng)業(yè)稅。
18、保險(xiǎn)公司保費(fèi)存款利息收入征稅問(wèn)題
保險(xiǎn)公司按規(guī)定將保險(xiǎn)費(fèi)存入各專(zhuān)業(yè)銀行所取得的利息收入，根據(jù)新稅制存款性質(zhì)的利息不征收營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定，不征收營(yíng)業(yè)稅。
19、買(mǎi)進(jìn)有價(jià)證券按期取得的利息收入征稅問(wèn)題
對(duì)買(mǎi)進(jìn)有價(jià)證券按期取得的利息收入，比照存款利息收入，不征營(yíng)業(yè)稅。
20、郵政部門(mén)的郵政匯兌資金存款利息收入征稅問(wèn)題
對(duì)郵政部門(mén)將郵政匯總資金存入人民銀行（或其他金融機(jī)構(gòu)）取得的利息收入，不征收營(yíng)業(yè)稅。
21、外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得利息收入征稅問(wèn)題
對(duì)外國(guó)企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)沒(méi)有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所而從我國(guó)取得的利息收入、出租有形動(dòng)產(chǎn)的租金收入，不征收營(yíng)業(yè)稅。本通知自1997年1月1日起執(zhí)行，此前處理與本通知規(guī)定不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。
22、中國(guó)人民保險(xiǎn)公司辦理的出口信用保險(xiǎn)征稅問(wèn)題
中國(guó)人民保險(xiǎn)公司辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不作為境內(nèi)提供保險(xiǎn)，為非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。
出口信用保險(xiǎn)，具體業(yè)務(wù)分為短期出口信用保險(xiǎn)和中長(zhǎng)期出口信用保險(xiǎn)。短期出口信用保險(xiǎn)是對(duì)出口貨物的收匯風(fēng)險(xiǎn)提供的保險(xiǎn)；中長(zhǎng)期出口信用保險(xiǎn)是以出口貨物為龍頭，帶動(dòng)我國(guó)勞務(wù)、技術(shù)等出口的信用保險(xiǎn)。
23、中國(guó)進(jìn)出口銀行辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)征稅問(wèn)題
中國(guó)進(jìn)出口銀行辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不作為境內(nèi)提供保險(xiǎn)，為非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。
24、境內(nèi)保險(xiǎn)勞務(wù)范圍問(wèn)題
有下列情形之一者，為在境內(nèi)提供保險(xiǎn)勞務(wù)：
?。?）境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提供的保險(xiǎn)勞務(wù)，但境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供保險(xiǎn)除外：
?。?）境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以在境內(nèi)的物品為標(biāo)的提供的保險(xiǎn)勞務(wù)。
25、儲(chǔ)金運(yùn)用收入征稅問(wèn)題
納稅人將收取的儲(chǔ)金加以運(yùn)用取得的收入，凡屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅。
（二）金融保險(xiǎn)業(yè)自查應(yīng)注意的方面
1、納稅人轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)按貸款利息收入減去借款利息后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額；其轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，是否屬于金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸外匯業(yè)務(wù)；納稅人發(fā)生的其他轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)取得的利息收入，是否按利息收入全額繳納營(yíng)業(yè)稅。
2、金融機(jī)構(gòu)受政府部門(mén)或省級(jí)單位委托辦理貸款業(yè)務(wù)，例如住房公積金、三電辦基金等政府基金，是否按規(guī)定履行代扣代繳營(yíng)業(yè)稅的法定義務(wù)。
3、金融機(jī)構(gòu)發(fā)生的未到催收貸款年限的逾期貸款的應(yīng)收未收利息，是否按應(yīng)收利息全額繳納營(yíng)業(yè)稅。
4、納稅人收取的國(guó)庫(kù)券手續(xù)費(fèi)收入，是否按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。
5、納稅人從事典當(dāng)業(yè)，以實(shí)物為抵押放貸所收取的利息和其他名目的收入，是否按規(guī)定全額繳納營(yíng)業(yè)稅。
6、金融機(jī)構(gòu)在提供金融勞務(wù)的同時(shí)，銷(xiāo)售賬單憑證、支票以及代收郵電費(fèi)是否按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。
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