高頓網校友情提示,*7周口會計稅務實務相關內容施工企業(yè)的稅務籌劃總結如下:
  施工企業(yè)稅務管理的核心是稅收籌劃,所謂稅收籌劃是指在遵守國家稅法、不損害國家利益的前提下,通過合理籌劃,選擇合適的經營方式,實現稅負最低。在施工企業(yè)稅收籌劃中,營業(yè)稅等稅種是按營業(yè)額的一定比例征稅,納稅額相對比較固定,稅收籌劃方式比較單一,而企業(yè)所得稅則是施工企業(yè)稅收籌劃的重點。
  圍繞新企業(yè)所得稅法的亮點,施工企業(yè)應在以下幾方面著力研究,規(guī)范會計處理。
  1.調整好納稅身份。新企業(yè)所得稅法明確了不具備法人資格的所有營業(yè)機構,應當匯總計算、繳納企業(yè)所得稅的規(guī)定。這對于施工企業(yè)而言,當企業(yè)及下屬分公司有盈虧時,理應設法使企業(yè)合并納稅,降低稅負。施工企業(yè)的行業(yè)特點決定了要采用分公司或子公司的組織形式發(fā)展壯大,為了開拓新的市場,在施工區(qū)域擴張時究競選擇分公司模式還是子公司模式要好好籌劃與估算。對于處于機會型拓展初期的區(qū)域,往往虧損的可能性較大,比較適合先采用分公司的模式,一旦虧損可以用其它地方的利潤彌補,避免多繳稅款,而對于一些業(yè)務穩(wěn)定,又能在當地享受到低于母公司稅率的,則可以考慮子公司的模式,但與此同時在子公司管控上需要下些苦勞,明確母子權責,抓住關鍵控制點,保證集團整體利益的*5化。
  2.利用好稅前扣除政策。施工企業(yè)在對新企業(yè)所得稅法稅前扣除政策的調整上,應及時更新觀念,掌握相關費用稅前扣除政策,將有利于施工企業(yè)合理降低稅負,主要表現在以下幾方面:
 ?。?)工資扣除限額方面。新稅法規(guī)定按實際發(fā)生的合理的工資薪金可以稅前扣除。施工行業(yè)大多屬于勞動密集型產業(yè),隊伍龐大,人員較多,以前一直運用人均計稅工資限額扣除辦法,這次扣除限額的大幅度提升,施工企業(yè)可在限額內采用“就高不就低”原則,在規(guī)定范圍內充分列支工資,有利于調動職工的積極性,提高勞動生產率。
  (2)公益捐贈支出方面。新稅法規(guī)定公益捐贈支出在年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除,提高了公益捐贈支出的標準,有利于提高施工企業(yè)捐贈的積極性,促進社會的進一步和諧,但在作出捐贈決定前,應合理估計年度利潤總額,以控制在允許稅前扣除標準內。
 ?。?)廣告費用支出方面。新稅法規(guī)定廣告費用支出不超過當年營業(yè)收入15%可據實扣除,超過部分可結轉到以后年度扣除??鄢壤^前有大幅度提高,給施工企業(yè)提供了廣闊的遐想空間。有遠見的施工企業(yè)可借此機會,認真籌劃廣告費用支出標準,一方面修煉內功提升品質,另一方面包裝自己提升知名度,從而在未來的市場競爭中謀得一席之地。
 ?。?)業(yè)務招待費方面。新稅法規(guī)定業(yè)務招待費按照發(fā)生額的60%扣除,且*6不得超過當年營業(yè)收入的0.5%.鑒于發(fā)生業(yè)務招待費的施工企業(yè),均要調整增加應納稅所得額,所以業(yè)務招待費要合理控制,防止超額。
  (5)固定資產折舊方面。施工企業(yè)施工用的機械設備較多,由于技術進步等原因,大型機械設備很容易過時,可報經主管稅務機關核準后,符合條件的可縮短折舊年限(不低于規(guī)定折舊年限的60%)或者采用雙倍余額遞減法或年數總和法等方法加速折舊,以降低應納稅所得額。
  3.享受稅收優(yōu)惠政策。
  (1)稅率優(yōu)惠政策。對照適用于20%優(yōu)惠稅率的小型微利施工企業(yè)(年度應納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人員不超過80人,資產總額不超過1000萬元)有關方面規(guī)定,符合條件的要爭取享受到20%優(yōu)惠稅率。部分三級資質和勞務施工企業(yè)可根據對自身規(guī)模和盈利水平的預鍘,在權衡得失的情況下,合理選擇稅率。
  (2)行業(yè)優(yōu)惠政策。企業(yè)綜合利用資源、生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入,可以在計算應納稅所得額時減計收入。這一點上,施工企業(yè)可在發(fā)展多種經營的策略上,綜合考慮,用足產業(yè)政策,選擇合適的產業(yè)投資以降低整體稅負。如加大基礎設施投資建設力度,或延伸施工產業(yè)鏈,研發(fā)新型建筑材料,以期合理避稅。
 ?。?)投資優(yōu)惠政策。企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額,可以按一定比例實行稅額抵免。施工企業(yè)可加大安全生產設備和環(huán)保設備的投入,首先可確保企業(yè)安全生產,提高經濟效益;其次可增加設備折舊額,降低應納稅所得額;最后還可按投資額的10%抵免應納稅所得額。
 ?。?)過渡期優(yōu)惠政策。原正在享受稅收優(yōu)惠的施工企業(yè),可以在新企業(yè)所得稅施行后5年內,逐步過渡到企業(yè)所得稅法規(guī)定的25%的稅率。
  4.避免稅收違法行為。為防范和制止企業(yè)運用各種避稅手段規(guī)避企業(yè)所得稅,新企業(yè)所得稅法專列一章“特別納稅調整”,特別注重對關聯方轉移定價的防范,同時增加了諸如防范避稅、防范資本弱化、常規(guī)性反避稅等措施,再加上對補征稅款按照國務院規(guī)定加收利息等條款,加大了反避稅的力度。施工企業(yè)應掌握和理解新企業(yè)所得稅法有關反避稅的規(guī)定,防止被稅務機關行政處罰而造成經濟損失。
  綜上所述,新企業(yè)所得稅法實施后,施工企業(yè)應充分利用新稅法中減少稅負的新亮點,對涉及到施工企業(yè)所得稅改革的政策要用活用足,強化稅務管理,使施工企業(yè)盡快地適應新所得稅法施行的新形勢。
     
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