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際需求通過精細(xì)設(shè)計(jì)合同，架構(gòu)有效的國(guó)際服務(wù)貿(mào)易法律關(guān)系、結(jié)算關(guān)系和境外費(fèi)用憑證傳遞程序并充分或恰當(dāng)滿足中國(guó)稅管當(dāng)局的管理要求，從境外關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)或個(gè)人輸入規(guī)劃設(shè)計(jì)、代理廣告設(shè)計(jì)、代理海外市場(chǎng)調(diào)查、管理咨詢等服務(wù)，可以達(dá)到節(jié)稅籌劃的目的。
十、土地增值稅籌劃的基本思路
?。ㄒ唬┡c開展稅務(wù)籌劃聯(lián)系較為密切的稅法規(guī)定
土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)并且取得稅法意義上的增值性收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。
相關(guān)稅法規(guī)定主要有：
?。?）以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)的，投資、聯(lián)營(yíng)的一方以土地（房地產(chǎn)）作價(jià)入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營(yíng)條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)中時(shí)，暫免征收土地增值稅。對(duì)投資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。
（2）對(duì)于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅。建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。
?。?）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，如果增值額沒有超過扣除項(xiàng)目金額的20％，免子征收土地增值稅。納稅人既建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又搞其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額；不分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不享受免稅優(yōu)惠。
?。?）稅率實(shí)行四級(jí)超額累進(jìn)稅率，從30%到60％，增值越多。稅率越高。
?。ǘ┒悇?wù)籌劃基本思路
根據(jù)上述稅法規(guī)定，基本的籌劃思路是：
1.關(guān)注相關(guān)優(yōu)惠稅政的指引作用，用足優(yōu)惠政策。
2.根據(jù)土地增值稅稅率隨增值額累進(jìn)的特點(diǎn)，合理控制“增值額”即轉(zhuǎn)讓收入減除稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額，從而適用低稅率。稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目包括：土地使用權(quán)所支付的金額；房地產(chǎn)開發(fā)成本；房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。結(jié)合定價(jià)策略、圍繞上述幾類項(xiàng)目增加可扣除數(shù)額，特別是將有關(guān)間接開發(fā)成本合理分配至項(xiàng)目工程，是降低土地增值稅整體稅負(fù)的另一基本思路。
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