高頓網(wǎng)校友情提示，*7日喀則會(huì)計(jì)稅務(wù)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容籌資與投資的納稅籌劃(二)總結(jié)如下：
　　固定資產(chǎn)總額允許從當(dāng)期增值額中一次扣減，這等于只對(duì)消費(fèi)品課稅，因而稱為消費(fèi)到增值稅。三種類型的增值稅，按稅基大小區(qū)分，依次為：生產(chǎn)型*5，收入型次之，消費(fèi)型最小。我國現(xiàn)行增值稅屬生產(chǎn)型，與世界上大多數(shù)國家實(shí)行的消費(fèi)型增值稅不同。考慮我國的具體國情，近期內(nèi)實(shí)行收入到增值稅應(yīng)是可行的方案、因此，在進(jìn)行固定資產(chǎn)投資的納稅籌劃時(shí)，必須結(jié)合稅制改革的趨勢，以使固定資產(chǎn)投資額于稅基中得以*5限度的扣除。
　?。?）通過在投資總額中壓縮注冊資本比例，實(shí)現(xiàn)納稅籌劃。增加貸款所支付的借款利息，可以列入被投資企業(yè)的期間費(fèi)用，而節(jié)省所得稅支出，同時(shí)可以減少投資風(fēng)險(xiǎn)，享受財(cái)務(wù)杠桿利益。例如，某企業(yè)注冊資本 600萬元，投資總額為1000萬元，不足資金 400萬元，于是向銀行貸款解決。假定其借款年息40萬元，當(dāng)年稅前利潤100萬元。由于在投資總額中注冊資本比例壓縮為60％，這意味著企業(yè)有如下稅收利益；一是將借入資本利息40萬元作為稅前扣除金額，縮小了所得稅稅基，假定所得稅稅率33％，即可節(jié)稅13.2萬元；二是分配利潤時(shí)，由于按股權(quán)分配，既能減少投資風(fēng)除，又能享受財(cái)務(wù)杠桿利益。
　?。?）通過出資方式及資產(chǎn)評(píng)估進(jìn)行納稅籌劃。在投資方式中，應(yīng)選擇設(shè)備投資和無形資產(chǎn)投資，而不應(yīng)選擇貨幣資金投資方式。原因是：*9，設(shè)備投資其折舊費(fèi)可以作為稅前扣除項(xiàng)目，縮小所得稅稅基；無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)也可以作為管理費(fèi)用稅前扣除，減小所得稅稅基。第二，用設(shè)備投資，在投資資產(chǎn)計(jì)價(jià)中，可以通過資產(chǎn)評(píng)估提高設(shè)備價(jià)值。實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)于產(chǎn)權(quán)變動(dòng)時(shí)，必須進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。評(píng)估的方法主要有重置成本法、現(xiàn)行市價(jià)法、收益現(xiàn)值法、清算價(jià)格法等。由于計(jì)價(jià)方法不同，資產(chǎn)評(píng)估的價(jià)值也將隨之不同。在對(duì)外投資中，通過選擇評(píng)估方法，高估資產(chǎn)價(jià)值，不僅可以節(jié)省投資資本，還可以通過多列折舊費(fèi)和無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)，縮小被投資企業(yè)所得稅稅基，達(dá)到節(jié)稅的目的。
　?。?）在投資期限中，應(yīng)選擇分期投資方式，而不應(yīng)選擇一次性投資方式。我國對(duì)中外合資、合作經(jīng)營企業(yè)各方出資期限的規(guī)定是；合營各方應(yīng)當(dāng)在合營合同中訂明出資期限，并且應(yīng)當(dāng)按照合營合同規(guī)定的期限繳清各自的出資額。合營合同中規(guī)定一次繳清出資的，合營各方應(yīng)當(dāng)從營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起六個(gè)月內(nèi)繳清；合營合同中規(guī)定分期繳付出資的，合營各方*9期出資，不得低于各自認(rèn)繳出資的15％，并應(yīng)在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起三個(gè)月內(nèi)繳清，其最后一期出資應(yīng)在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)2日起三年內(nèi)繳清。所以，在投資中盡可能延長投資期限，未到位的資金通過向銀行或其他機(jī)構(gòu)貸款解決。如前文所述，企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)稅前扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，
　　不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。這樣就可以縮小所得稅稅基，達(dá)到節(jié)稅的目的；同時(shí)，在企業(yè)盈利的情況下，還可實(shí)現(xiàn)少投入資本、充分利用財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)的目的。
 　　　　
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