高頓網校友情提示,*7隴南會計稅務實務相關內容私營企業(yè)所得稅的納稅籌劃方法 (二)總結如下:
  個人投資者,以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業(yè)生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出,視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅,并且企業(yè)的上述支出不允許在所得稅前扣除。該老板的行為屬于第二種情況,應按照“股息、紅利”所得繳納個人所得稅20萬元。
  此外,為了避免部分企業(yè)股東以“借”為名,挪用公款私用,偷逃稅款,稅法規(guī)定,納稅年度內個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款,在該納稅年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產經營的,其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。
  六、投資者分紅與工資、薪金所得的籌劃
  由于企業(yè)所得稅法取消了計稅工資的限制,私營公司的投資者領取的工資、薪金所得,只要是合理的工薪支出,允許稅前扣除,而投資者分得的股利紅利所得,屬于稅后利潤分配,不得稅前扣除,投資者可以在分紅與工薪所得之間進行選擇,合理降低所得稅稅負。
  例:英才商貿公司是馮英才和三個朋友每人出資100萬元成立的有限責任公司,四個股東約定平時不領工資,年終分紅。2010年該公司實現會計利潤90萬元,納稅調整后的應納稅所得額為102萬元,申報繳納企業(yè)所得稅25.5萬元,稅后利潤64.5萬元,公司按規(guī)定提取了公積金、公益金9.68萬元.可分配利潤為54.82萬元。年底四個股東決定將其中的40萬元拿出來進行利潤分配,每人分得紅利10萬元。四個股東共需繳納個人所得稅8萬元,投資者實際上承擔了企業(yè)所得稅和個人所得稅兩道稅負,合計稅負為33.5萬元??刹捎靡韵路椒ㄟM行納稅籌劃。
  方案一:四個股東每月領取工資3500元,工資不用繳納個人所得稅,年終每人分紅5.8萬元,四人的分紅共需繳納個稅4.64萬元,股東工資可以在企業(yè)所得稅前列支,減少企業(yè)所得稅4.2萬元,投資者所得稅稅負為25.94萬元(25.5-4.2+4.64)。
  方案二:四個股東每月領取工資3500元,年終獎1.8萬元,年終分紅4萬元,四人的分紅共需繳納個稅3.2萬元,年終獎應納個人所得稅=18000×3%×4=2160(元),工資支出減少企業(yè)所得稅6萬元,投資者所得稅稅負為22.916萬元(25.5-6+3.2+0.216),顯然方案二所得稅整體稅負較輕。
  通過納稅籌劃,預測企業(yè)的盈利水平,結合企業(yè)的生產經營實際制定一個綜合分配方案,合理確定股東的工資和分紅水平,在減輕稅負的同時保證股東權益,是企業(yè)正確的選擇。
     
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