高頓網(wǎng)校友情提示，*7惠州會(huì)計(jì)稅務(wù)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容企業(yè)年金稅收政策解析及展望總結(jié)如下：
　　隨著我國(guó)“未富先老”的危機(jī)逐步逼近，我國(guó)大力發(fā)展以企業(yè)年金為主的第二支柱補(bǔ)充養(yǎng)老。國(guó)際經(jīng)驗(yàn)表明，企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠政策是推動(dòng)企業(yè)年金發(fā)展的引擎。
　　一、當(dāng)前的稅收政策
　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定，建立企業(yè)年金計(jì)劃，對(duì)企業(yè)和員工都可以提供一定程度上的稅收優(yōu)惠，具體規(guī)定政策分別是：
　　關(guān)于企業(yè)所得稅的規(guī)定見(jiàn)于《關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕27號(hào)）：“…補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除…”；
　　關(guān)于個(gè)人所得稅的規(guī)定見(jiàn)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕694號(hào)）：“……企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的部分（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)繳費(fèi)）是個(gè)人因任職或受雇而取得的所得，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，應(yīng)視為個(gè)人一個(gè)月的工資、薪金（不與正常工資、薪金合并），不扣除任何費(fèi)用，按照"工資、薪金所得"項(xiàng)目計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納個(gè)人所得稅款，并由企業(yè)在繳費(fèi)時(shí)代扣代繳。”
　　二、關(guān)于節(jié)稅金額計(jì)算的案例
　　1.節(jié)約企業(yè)所得稅情況
　　根據(jù)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，假設(shè)某企業(yè)2010年度工資總額6000萬(wàn)元，企業(yè)的年金繳費(fèi)比例為8.33%，在不考慮工資增長(zhǎng)因素的情況下，20年內(nèi)累計(jì)可以節(jié)約企業(yè)所得稅6000萬(wàn)元；若假設(shè)工資以每年5%的水平增長(zhǎng)，則20年累計(jì)可節(jié)稅9920萬(wàn)元。
　　2.節(jié)約個(gè)人所得稅情況
　　根據(jù)個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策，假設(shè)上述企業(yè)某員工月均工資為10000元，按工資的10%繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，則個(gè)人每月繳納個(gè)人所得稅545元。若企業(yè)建立企業(yè)年金，每月按其月均工資的8.33%為其繳費(fèi)，則每月繳納個(gè)人所得稅420元。每月可節(jié)約個(gè)人所得稅125元，每年節(jié)約1500元，不考慮工資增長(zhǎng)和復(fù)利增長(zhǎng)的情況下，20年累計(jì)可節(jié)約個(gè)人所得稅金額為30000元。考慮到我國(guó)的個(gè)人所得稅采取累進(jìn)制稅率，因此個(gè)人收入越高，參與企業(yè)年金所節(jié)約的個(gè)人所得稅額就越高。
　　三、企業(yè)年金稅收政策展望
　　可以看出，國(guó)稅總局和財(cái)政部出臺(tái)了一系列政策，實(shí)際上確立了我國(guó)企業(yè)年金稅收優(yōu)惠的TEE模式。即在繳費(fèi)環(huán)節(jié)納稅，投資收益和領(lǐng)取環(huán)節(jié)免稅。明確的稅收征管模式在一定意義上結(jié)束了之前企業(yè)年金發(fā)展中個(gè)稅執(zhí)行缺乏依據(jù)、較為混亂的情況，將有助于進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)年金的透明、規(guī)范的發(fā)展。同時(shí)企業(yè)年金稅收政策明確了企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶部分單獨(dú)視為一個(gè)月的工資征收個(gè)人所得稅，不與一般工資、薪金收入合并計(jì)稅，相當(dāng)于將一筆收入分成兩筆分別計(jì)稅，與合并計(jì)稅相比降低了職工的應(yīng)稅稅率，從而減少了員工的應(yīng)納個(gè)人所得稅額，并且減少的個(gè)人應(yīng)納稅額隨職工收入的增加而增加，體現(xiàn)了對(duì)企業(yè)年金適當(dāng)鼓勵(lì)和扶持的原則。
　　與西方國(guó)家已經(jīng)較為成熟的制度不同，我國(guó)企業(yè)年金制度發(fā)展時(shí)間不長(zhǎng)，其稅收優(yōu)惠政策也處在調(diào)整完善過(guò)程中。從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，對(duì)企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)通常均采取一定的稅優(yōu)政策，這對(duì)于強(qiáng)化個(gè)人養(yǎng)老責(zé)任、大力推助企業(yè)年金的發(fā)展具有重要作用。因此未來(lái)進(jìn)一步提高企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)稅優(yōu)力度，盡快推出個(gè)人繳費(fèi)的減免稅政策，能夠?qū)崿F(xiàn)平滑人口紅利的戰(zhàn)略目標(biāo)，在改變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，改善國(guó)民收入結(jié)構(gòu)中可以發(fā)揮巨大作用。并且可以預(yù)見(jiàn)，隨著我國(guó)稅收制度的完善和個(gè)人所得稅綜合稅制的推進(jìn)，在繳費(fèi)和投資環(huán)節(jié)免稅、領(lǐng)取階段再繳稅的更為合理的稅優(yōu)模式也將有條件施行。
 　　　　
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