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關(guān)對(duì)企業(yè)所得稅稅前允許扣除的各項(xiàng)費(fèi)用還是按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則執(zhí)行的，但如企業(yè)預(yù)提的各項(xiàng)費(fèi)用超過三年以上仍未支付或仍未上繳的，應(yīng)并入?yún)R算年度應(yīng)納稅所得額，待實(shí)際支付或上繳時(shí)，在實(shí)際支付（上繳）年度稅前扣除。所以提醒財(cái)務(wù)人員還應(yīng)具體關(guān)注各地稅務(wù)機(jī)關(guān)每年三月份的匯算清繳會(huì)議。
?、趯?duì)待攤費(fèi)用的處理
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：
?。ㄒ唬┮炎泐~提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；
?。ǘ┳馊牍潭ㄙY產(chǎn)的改建支出；
?。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)的大修理支出；
?。ㄋ模┢渌鼞?yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。
除此以外稅法規(guī)定將不允許在以后年度攤銷其它費(fèi)用。
?、鄯乐构疽寻l(fā)生的成本費(fèi)用跨年列支
年底結(jié)賬前應(yīng)對(duì)所得預(yù)提、待攤費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行清理，防止公司已發(fā)生的成本費(fèi)用遺漏，防止造成跨年度費(fèi)用入賬的情況，一般來說應(yīng)盡量避免大額成本費(fèi)用跨年度入賬，依稅法規(guī)定納稅人發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)配比或應(yīng)分配入當(dāng)期申報(bào)扣除。納稅人某一納稅年度應(yīng)申報(bào)的可扣除費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。也就是說成本費(fèi)用只能在所屬年度扣除，不能提前或結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。因此提請(qǐng)財(cái)務(wù)部門在年底結(jié)前應(yīng)上述會(huì)計(jì)科目應(yīng)引起注意。
?。┙Y(jié)賬前所得稅扣除項(xiàng)目應(yīng)注意
?、俾毠じ＠M(fèi)稅前扣除問題
2007年度的企業(yè)職工福利費(fèi)，仍按計(jì)稅工資總額的14%計(jì)算扣除，未實(shí)際使用的部分，應(yīng)累計(jì)計(jì)入職工福利費(fèi)余額。2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)先沖減以前年度累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額，不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除。企業(yè)以前年度累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。（國稅函[2008]264號(hào)）
?、趹?yīng)注意工資、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)列支與以舊法規(guī)定的變化；同時(shí)提醒注意的職工教育經(jīng)費(fèi)的處理如有以前年度未用完的余額，也應(yīng)參照上述福利費(fèi)用的原則處理。按照先用余額、再按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的辦法進(jìn)行稅務(wù)處理。
?。ㄆ撸┬缕髽I(yè)所得稅法扣除政策有變動(dòng)的部分
①職工教育經(jīng)費(fèi)
舊法：外資企業(yè)按工資總額的1.5%；內(nèi)資企業(yè)按計(jì)稅工資的1.5%；
新法：計(jì)提基數(shù)提高為工資薪金總額，而且扣除比例提高到2.5%，并規(guī)定可以將超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)；
?、跇I(yè)務(wù)招待費(fèi)
舊法：
外資：以當(dāng)年銷售凈額為基數(shù)分為1500萬元上下兩個(gè)檔次、分5‰和3‰比例計(jì)提扣除；
以當(dāng)年?duì)I業(yè)收入總額為基數(shù)分500萬元上下兩個(gè)檔次，分10%和5%比例計(jì)提扣除；
內(nèi)資：以當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入為基數(shù)，將收入分為1500萬元上下兩個(gè)檔次分5‰和3‰比例計(jì)提扣除；
新法：規(guī)定業(yè)務(wù)招待費(fèi)采用按實(shí)際發(fā)生額60%，但*6不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰的扣除；
?、蹚V告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
舊法：外資企業(yè)廣告費(fèi)扣除比例據(jù)實(shí)扣除；內(nèi)資企業(yè)一般不超過銷售（收入）的2%，超過部分可無限期結(jié)轉(zhuǎn)。
外資企業(yè)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)比例沒有限制性規(guī)定；內(nèi)資不超過銷售（營業(yè)）收入5‰可扣除，超過部分當(dāng)年不得扣除，以后年度也不得扣除。
新法：將廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合并，將扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%，并可以向以后年度無限期結(jié)轉(zhuǎn)扣除；
?、芄婢栀?zèng)
舊法：外資企業(yè)的公益性捐贈(zèng)可以全額扣除；內(nèi)資當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的1.5%；
新法：將扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提基數(shù)統(tǒng)一為年度會(huì)計(jì)利潤總額、扣除比例統(tǒng)一為12%。
?。ò耍┳⒁鈬叶悇?wù)總局《關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號(hào)）變化
①所得稅收入確認(rèn)的原則：必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式的原則；
②企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。
?。ň牛┳⒁鈬鴦?wù)院《關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)建政策措施的意見》（國發(fā)[2008]21號(hào)）的重要精神：
鼓勵(lì)社會(huì)各界支持抗震救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建：
?、賹?duì)單位和個(gè)體經(jīng)營者將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門無償捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)的，免征增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。
②對(duì)企業(yè)、個(gè)人通過公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門向受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)，允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前和當(dāng)年個(gè)人所得稅前全額扣除。
?、圬?cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)（物品）捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)所書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征應(yīng)繳納的印花稅。
?、軐?duì)專項(xiàng)用于抗震救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建、能夠提供抗震救災(zāi)證明的新購特種車輛，免征車輛購置稅。
?。ㄊ┐尕洆p失處理要區(qū)分：
1、存貨跌價(jià)損失的處理
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》第十五條規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。同時(shí)第十九條還規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確定存貨的可變現(xiàn)凈值。以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。
計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備雖然符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求，但因此而導(dǎo)致的存貨賬面價(jià)值下降，當(dāng)期利潤減少，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅法并不認(rèn)可。依《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得扣除。及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十六條進(jìn)一步明確，企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資
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