高頓網(wǎng)校友情提示，*7甘孜藏族自治州會計稅務實務相關內容融資租賃房產的涉稅賬務處理(四)總結如下：
　　即每銷售100元商品，送出20元的優(yōu)惠。具體方案有如下幾種選擇：
　　1.顧客購物滿100元，商場送8折商業(yè)折扣的優(yōu)惠；
　　2.顧客購物滿100元，商場贈送折扣券20元（不可兌換現(xiàn)金，下次購物可代幣結算）；
　　3.顧客購物滿100元，商場另行贈送價值20元禮品；
　　4.顧客購物滿100元，商場返還現(xiàn)金“大禮”20元；
　　5.顧客購物滿100元，商場送加量，顧客可再選購價值20元商品，實行捆綁式銷售，總價格不變。
　　現(xiàn)假定商場單筆銷售了100元商品，各按以上方案逐一分析各自的稅收負擔和稅后凈利情況如下（不考慮城建稅和教育費附加等附加稅費）：
　　方案一：滿就送折扣。這一方案企業(yè)銷售100元商品，收取80元，只需在銷售票據(jù)上注明折扣額，銷售收入可按折扣后的金額計算，假設商品增值稅率為17%，企業(yè)所得稅稅率為33%，則：應納增值稅=(80÷1.17)×17%－（60÷1.17）×17%=2.90(元)；銷售毛利潤=80÷1.17－60÷1.17=17.09(元)；應納企業(yè)所得稅=17.09×33%=5.64(元)；稅后凈收益=17.09－5.64=11.45(元)。
　　方案二：滿就送贈券。按此方案企業(yè)銷售100元商品，收取100元，但贈送折扣券20元，如果規(guī)定折扣券占銷售商品總價值不高于40%（該商場銷售毛利率為40%，規(guī)定折扣券占商品總價40%以下，可避免收取款項低于商品進價），則顧客相當于獲得了下次購物的折扣期權，商場本筆業(yè)務應納稅及相關獲利情況為：
　　應納增值稅=(100÷1.17)×17%－（60÷1.17）×17%=5.81(元)；
　　銷售毛利潤=100÷1.17－60÷1.17=34.19(元)；
　　應納企業(yè)所得稅=34.19×33%=11.28(元)；
　　稅后凈收益=34.19－11.28=22.91(元)。
　　但當顧客下次使用折扣券時，商場就會出現(xiàn)按方案一計算的納稅及獲利情況，因此與方案一相比，方案二僅比方案一多了流入資金增量部分的時間價值而已，也可以說是“延期”折扣。
　　方案三：滿就送禮品。此方案下，企業(yè)的贈送禮品行為應視同銷售行為，應計算銷項稅額；
 　　　　
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