高頓網(wǎng)校友情提示，*7陽江實(shí)務(wù)稅務(wù)技巧相關(guān)內(nèi)容出口退稅常見問題百問百答(一)總結(jié)如下：
　　一、政策性問題
　　1、生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)出口貨物的增值稅政策是否一致？
　　答：生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)出口貨物的增值稅退(免)稅計(jì)算方法不一樣:
　?。?）生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。實(shí)行免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對未抵頂完的部分予以退稅。
　　（2）外貿(mào)企業(yè)出口貨物實(shí)行“免、退”稅管理辦法，即對本出口銷售環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額退稅。
　　2、出口企業(yè)如何辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定？是否有時(shí)間規(guī)定？
　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕51號）規(guī)定，出口企業(yè)在取得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)或簽定代理出口協(xié)議之日起30日內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。企業(yè)辦理退稅登記時(shí)需出示《稅務(wù)登記證》（副本），并報(bào)送以下資料:
　?。?）已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》原件及復(fù)印件，沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物的提供代理出口協(xié)議原件及復(fù)印件
　?。?）海關(guān)自理報(bào)關(guān)單位注冊登記證明書原件及復(fù)印件（無進(jìn)出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物的不需提供）
　?。?）外商投資企業(yè)提供《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》原件和復(fù)印件
　?。?）特許退（免）稅的單位和人員還須提供現(xiàn)行有關(guān)出口貨物退（免）稅規(guī)定要求的其他相關(guān)憑證。
　　出口企業(yè)未按規(guī)定辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條規(guī)定予以處罰后再給予辦理出口退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。
　　3、出口收匯及核銷期限是否一致？如果不一致，各為多少天？
　　答：出口企業(yè)須在國家外匯管理規(guī)定的期限內(nèi)辦理收匯和核銷手續(xù)。在出口退（免）稅方面，出口企業(yè)須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起210天內(nèi)（遠(yuǎn)期收匯除外），向主管退稅部門提供出口收匯核銷單，未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的出口貨物,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕102號）規(guī)定,應(yīng)視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅，已退稅的追回已退稅款。
　　4、出口貨物視同內(nèi)銷的補(bǔ)稅計(jì)算公式？
　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕102號）規(guī)定，出口貨物視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅的計(jì)算公式如下:
　　（一）增值稅
　　1、一般納稅人
　　（1）以一般貿(mào)易方式出口貨物視同內(nèi)銷征稅計(jì)算銷項(xiàng)稅額公式：
　　銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)÷(1+增值稅稅率)×增值稅稅率
　?。?）以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口貨物視同內(nèi)銷征稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：
　　應(yīng)納稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)÷(1+征收率)×征收率
　　（3）視同內(nèi)銷征稅的進(jìn)料加工復(fù)出口貨物相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)出。
　　應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅金=補(bǔ)稅當(dāng)月申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額×（補(bǔ)稅當(dāng)月按簡易征收辦法征稅貨物銷售額÷補(bǔ)稅當(dāng)月總銷售收入）
　　2、小規(guī)模納稅人
　　小規(guī)模納稅人以一般貿(mào)易方式或進(jìn)料加工復(fù)出口方式出口上述貨物應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
　　增值稅應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)）÷（1+征收率）×征收率
　　適用征收率按增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確定。
　　（二）消費(fèi)稅
　　1、實(shí)行從量定額征稅辦法的出口應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅應(yīng)征稅額計(jì)算公式：
　　消費(fèi)稅應(yīng)征稅額＝出口應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額
　　2、實(shí)行從價(jià)定率征稅辦法的出口應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅應(yīng)征稅額計(jì)算公式：
　　消費(fèi)稅應(yīng)征稅額＝出口應(yīng)稅消費(fèi)品離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)÷（1+增值稅稅率或征稅率）×消費(fèi)稅適用稅率
　　3、實(shí)行從量定額與從價(jià)定率相結(jié)合征稅辦法的出口應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅應(yīng)征稅額計(jì)算公式：
　　消費(fèi)稅應(yīng)征稅額＝出口應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額＋出口應(yīng)稅消費(fèi)品離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)÷（1+增值稅稅率或征稅率）×消費(fèi)稅適用稅率
　　5、對于視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，在電子申報(bào)系統(tǒng)和出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中如何處理？
　　答：（1）一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)的處理
　　生產(chǎn)企業(yè)以一般貿(mào)易方式出口貨物須視同內(nèi)銷征稅的，在增值稅納稅申報(bào)方面，以不含稅銷售收入反映在當(dāng)月增值稅納稅申報(bào)表主表第1欄“按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額”和第2欄“應(yīng)稅貨物銷售額”，同時(shí)以視同內(nèi)銷征稅的出口收入金額沖減當(dāng)月主表第7欄的“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”的本月數(shù)。在“免、抵、退”稅申報(bào)方面，應(yīng)按不同退稅率的產(chǎn)品匯總虛擬一至數(shù)份負(fù)數(shù)出口報(bào)關(guān)單出口額沖減原已作“免、抵、退”稅申報(bào)的出口額。
　　生產(chǎn)企業(yè)以進(jìn)料加工方式出口貨物須視同內(nèi)銷征稅的，在增值稅納稅申報(bào)方面，以不含稅銷售收入反映在增值稅納稅申報(bào)表主表第5欄“按簡易征收辦法征稅貨物銷售額”，同時(shí)以視同內(nèi)銷征稅的出口收入金額沖減當(dāng)月主表第7欄的“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”的本月數(shù)。并在“附表二”第17欄“本期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額——按簡易征收辦法征稅貨物用”填寫視同內(nèi)銷征稅的出口貨物所對應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。在“免、抵、退”稅申報(bào)方面，應(yīng)按不同的進(jìn)料加工手冊及不同退稅率的產(chǎn)品匯總虛擬一至數(shù)份負(fù)數(shù)出口報(bào)關(guān)單出口額，沖減原已作“免、抵、退”稅申報(bào)的出口額，并應(yīng)按其對應(yīng)的出口額乘以計(jì)劃分配率（未完成合同核銷）或?qū)嶋H分配率（已完成合同核銷），虛擬沖減其對應(yīng)的進(jìn)口料件金額。
　?。?）一般納稅人外貿(mào)企業(yè)的處理
　　外貿(mào)企業(yè)以一般貿(mào)易方式出口貨物須視同內(nèi)銷征稅的，應(yīng)以不含稅銷售收入反映在增增值稅納稅申報(bào)表主表第1欄“按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額”和第2欄“應(yīng)稅貨物銷售額”的本月數(shù)，同時(shí)以視同內(nèi)銷征稅的出口收入金額沖減當(dāng)月主表第9欄“免稅貨物銷售額”的本月數(shù)。對于相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)憑增值稅專用發(fā)票按規(guī)定申請出具《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明》(以下簡稱《證明》)后，將允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫在增值稅納稅申報(bào)表附表二第11欄“外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明”中。并在取得《證明》的下一個(gè)納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，超過申報(bào)時(shí)限的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)不予抵扣。凡當(dāng)期發(fā)生憑《證明》抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額情況的出口企業(yè)，必須采用上門申報(bào)方式，不能采用網(wǎng)上申報(bào)方式進(jìn)行申報(bào)。
　　外貿(mào)企業(yè)以進(jìn)料加工方式出口貨物須視同內(nèi)銷征稅的，應(yīng)以不含稅銷售收入反映在增值稅納稅申報(bào)表主表第5欄“按簡易征收辦法征稅貨物銷售額”的本月數(shù)，并以視同內(nèi)銷征稅的出口收入金額相應(yīng)沖減當(dāng)月主表第9欄“免稅貨物銷售額”的本月數(shù)。
　?。?）小規(guī)模納稅人(包括生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè))的處理
　　小規(guī)模納稅人出口應(yīng)視同內(nèi)銷征稅貨物，應(yīng)以不含稅銷售收入反映在增值稅納稅申報(bào)表(適用小規(guī)模納稅人)第1欄“應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額”的本期數(shù)，并以視同內(nèi)銷征稅的出口收入金額相應(yīng)沖減第8欄“出口免稅貨物銷售額”的本期數(shù)。
　　6、已視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，其所耗用原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣?
　　答：以
 　　　　
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