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報(bào)表上對(duì)應(yīng)的欄目是“存貨”。
22、如果我公司前兩年都是虧損的，今年申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)抵扣，有沒(méi)有用，還是５年內(nèi)都可以抵扣嗎？
答：仍然申請(qǐng)（當(dāng)年的項(xiàng)目要當(dāng)年申請(qǐng)），虧損額增大，可享受５年稅前抵扣。
23、我公司有一個(gè)研發(fā)專(zhuān)利，跨年的，2008年判斷是研究活動(dòng)階段，所以列入費(fèi)用化（管理費(fèi)用）了，如果我到2009年下半年，判斷該項(xiàng)目成功的機(jī)會(huì)又很大，或者成功了，那么2009年是做資本化了，那2008年費(fèi)用化的那部分還要調(diào)整嗎？還是說(shuō)對(duì)于同一個(gè)項(xiàng)目，跨年了，可以1年費(fèi)用化處理，1年資本化處理？
答：我國(guó)新準(zhǔn)則對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用采取了有條件資本化處理的會(huì)計(jì)核算方法。首先，企業(yè)根據(jù)研究與開(kāi)發(fā)的實(shí)際情況將開(kāi)發(fā)項(xiàng)目區(qū)分為研究階段與開(kāi)發(fā)階段。其次對(duì)研究階段的支出，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；對(duì)開(kāi)發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足資本化條件的，確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益。若確實(shí)無(wú)法區(qū)分研究階段的支出和開(kāi)發(fā)階段的支出，將其全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。
因此，對(duì)貴公司的這一年度的研發(fā)項(xiàng)目支出，是費(fèi)用化還是資本化處理，不是以年限來(lái)判斷，而是判斷其所處的階段是研究階段還是開(kāi)發(fā)階段，若判斷是開(kāi)發(fā)階段，還需看是否滿足資本化的確認(rèn)條件，只有滿足資本化確認(rèn)條件的才允許資本化處理，其余均作費(fèi)用化處理，對(duì)以前年度已作費(fèi)用化處理的，也不可再調(diào)為資本化處理。
24、我公司的費(fèi)用已經(jīng)分了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)和科研經(jīng)費(fèi)，但是，科研項(xiàng)目的研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中有購(gòu)進(jìn)－些材料，而這些材料是開(kāi)了增值稅專(zhuān)用發(fā)票回來(lái)，并拿到稅所去認(rèn)證抵扣了，而那些材料不是用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，那該怎樣處理那些用干科研項(xiàng)目的材料和它相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅金呢？還是用它抵減銷(xiāo)項(xiàng)嗎？如果抵減銷(xiāo)項(xiàng)，那稅所可能又不行？
答：你的問(wèn)題實(shí)際是有關(guān)研發(fā)過(guò)程領(lǐng)用原材料，其進(jìn)項(xiàng)稅額該如何處理的問(wèn)題。
25、費(fèi)用化的研發(fā)費(fèi)用中的材料貨款中是否需要結(jié)清款項(xiàng)？
答：材料費(fèi)是在研發(fā)領(lǐng)用時(shí)才作為研發(fā)費(fèi)用計(jì)入“研發(fā)支出”成本賬戶，與材料貨款是否結(jié)清無(wú)關(guān)系。
26、在本公司材料倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用的材料是否要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出？
答：研發(fā)領(lǐng)用材料的進(jìn)項(xiàng)稅額是否轉(zhuǎn)出需根據(jù)其研發(fā)用途而定。如果研發(fā)的目的是為企業(yè)生產(chǎn)提供新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝，即用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，則可抵扣，即使將來(lái)研發(fā)失敗，已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不作轉(zhuǎn)出處理；如果研發(fā)的目的是以轉(zhuǎn)讓技術(shù)成果來(lái)獲利，即用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，則不可抵扣，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。建議*4與稅局溝通。
27、研發(fā)人員工資是不是要繳納個(gè)人所得稅的工資才可以加計(jì)扣除？是不是要附個(gè)人所得稅憑證？
答：是。
28、如果企業(yè)沒(méi)有建立研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用明細(xì)賬，應(yīng)該怎樣申報(bào)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除項(xiàng)目。
答：企業(yè)必須對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)行專(zhuān)賬管理，建立以研發(fā)項(xiàng)目為基礎(chǔ)的明細(xì)賬。
29、我公司處于兩免三減半的階段，今年免征所得稅，請(qǐng)問(wèn)今年的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)可否結(jié)轉(zhuǎn)抵扣？
答：新稅法并沒(méi)有對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用是否可結(jié)轉(zhuǎn)抵扣進(jìn)行明文規(guī)定，只是企業(yè)發(fā)生虧損額可往后5年進(jìn)行稅前扣除。因此如果是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除導(dǎo)致虧損的，可連續(xù)5年稅前彌補(bǔ);但對(duì)你所說(shuō)到的情況建議和稅局溝通，也可采取資本化處理方式。
30、我公司是受委托方進(jìn)行技術(shù)開(kāi)發(fā)，委托方為香港企業(yè)。我公司能否申請(qǐng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除？
答：受托方不可以享受加計(jì)扣除。委托方享受加計(jì)扣除時(shí)，需要受托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況．否則，也不可享受加計(jì)扣除。
31、我公司用SAP軟件，工程部和設(shè)計(jì)部?jī)蓚€(gè)成本中心對(duì)兩個(gè)部門(mén)的費(fèi)用進(jìn)行核算，這兩個(gè)部門(mén)是研發(fā)的部門(mén)，我們把這兩個(gè)部門(mén)的費(fèi)用都作為研發(fā)費(fèi)用，行不行？另外，我們對(duì)產(chǎn)品的檢測(cè)包括了沒(méi)量產(chǎn)的檢測(cè)和量產(chǎn)的產(chǎn)品檢測(cè)，有沒(méi)有－些合理的方法把這部分研發(fā)費(fèi)用分出來(lái)？
答：判斷是否屬于研發(fā)費(fèi)用，最為關(guān)鍵的是把握其是否與研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目相關(guān)，即相關(guān)性原則，其次是是否合理、是否合法。對(duì)于多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目共性研發(fā)費(fèi)用或研發(fā)項(xiàng)目與生產(chǎn)項(xiàng)目的共性費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題，由企業(yè)根據(jù)自身實(shí)際情況合理確定。
32、關(guān)干研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的所得稅稅額需要在賬上反映嗎？例如：我公司2008年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用500萬(wàn)元，加計(jì)扣除額為250萬(wàn)元，所得稅額為37.5萬(wàn)元，賬上需要做：借：所得稅費(fèi)用37.5萬(wàn)，貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅37.5萬(wàn)嗎？
答：需要做此筆會(huì)計(jì)分錄。
33、公司設(shè)置“研發(fā)支出”成本賬戶歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，若到年末才轉(zhuǎn)為“管理費(fèi)用或無(wú)形資產(chǎn)”，則對(duì)公司各月的損益影響較大，該如何處理？
答：對(duì)“研發(fā)支出－費(fèi)用化支出”部分，每月末轉(zhuǎn)至“管理費(fèi)用”；對(duì)“研發(fā)支出—資本化支出”部分，－直待無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途時(shí)才轉(zhuǎn)至“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶。
34、請(qǐng)國(guó)外的公司幫助研發(fā)，與他們發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓的情況，這些研發(fā)費(fèi)用可以抵扣嗎？
答：首先判斷與國(guó)外公司的關(guān)系，是合作研發(fā)還是委托研發(fā)。對(duì)于合作研發(fā)，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除；對(duì)于委托研發(fā)，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，但需由受托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，否則，不得實(shí)行加計(jì)扣除。
35、2008年企業(yè)有研發(fā)支出（資本化），但月還未形成無(wú)形資產(chǎn)，但是屬于資產(chǎn)科目，那么在2008年可以享受這個(gè)優(yōu)惠政策嗎？
答：不能在２００８年享受這個(gè)政策，資本化在未形成無(wú)形資產(chǎn)之前是不能享受該36、國(guó)內(nèi)居民企業(yè)在國(guó)外申請(qǐng)專(zhuān)利所發(fā)生的費(fèi)用，能不能稅前抵扣？
答：能，但不能享受加計(jì)扣除。
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