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報表上對應的欄目是“存貨”。
22、如果我公司前兩年都是虧損的，今年申請研發(fā)費用加計抵扣，有沒有用，還是５年內(nèi)都可以抵扣嗎？
答：仍然申請（當年的項目要當年申請），虧損額增大，可享受５年稅前抵扣。
23、我公司有一個研發(fā)專利，跨年的，2008年判斷是研究活動階段，所以列入費用化（管理費用）了，如果我到2009年下半年，判斷該項目成功的機會又很大，或者成功了，那么2009年是做資本化了，那2008年費用化的那部分還要調(diào)整嗎？還是說對于同一個項目，跨年了，可以1年費用化處理，1年資本化處理？
答：我國新準則對研究開發(fā)費用采取了有條件資本化處理的會計核算方法。首先，企業(yè)根據(jù)研究與開發(fā)的實際情況將開發(fā)項目區(qū)分為研究階段與開發(fā)階段。其次對研究階段的支出，于發(fā)生時計入當期損益；對開發(fā)階段的支出，同時滿足資本化條件的，確認為無形資產(chǎn)，不符合資本化條件的計入當期損益。若確實無法區(qū)分研究階段的支出和開發(fā)階段的支出，將其全部費用化，計入當期損益。
因此，對貴公司的這一年度的研發(fā)項目支出，是費用化還是資本化處理，不是以年限來判斷，而是判斷其所處的階段是研究階段還是開發(fā)階段，若判斷是開發(fā)階段，還需看是否滿足資本化的確認條件，只有滿足資本化確認條件的才允許資本化處理，其余均作費用化處理，對以前年度已作費用化處理的，也不可再調(diào)為資本化處理。
24、我公司的費用已經(jīng)分了生產(chǎn)經(jīng)營費和科研經(jīng)費，但是，科研項目的研究開發(fā)過程中有購進－些材料，而這些材料是開了增值稅專用發(fā)票回來，并拿到稅所去認證抵扣了，而那些材料不是用于生產(chǎn)經(jīng)營的，那該怎樣處理那些用干科研項目的材料和它相關(guān)的進項稅金呢？還是用它抵減銷項嗎？如果抵減銷項，那稅所可能又不行？
答：你的問題實際是有關(guān)研發(fā)過程領(lǐng)用原材料，其進項稅額該如何處理的問題。
25、費用化的研發(fā)費用中的材料貨款中是否需要結(jié)清款項？
答：材料費是在研發(fā)領(lǐng)用時才作為研發(fā)費用計入“研發(fā)支出”成本賬戶，與材料貨款是否結(jié)清無關(guān)系。
26、在本公司材料倉庫領(lǐng)用的材料是否要做進項轉(zhuǎn)出？
答：研發(fā)領(lǐng)用材料的進項稅額是否轉(zhuǎn)出需根據(jù)其研發(fā)用途而定。如果研發(fā)的目的是為企業(yè)生產(chǎn)提供新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝，即用于增值稅應稅項目，則可抵扣，即使將來研發(fā)失敗，已抵扣的進項稅額不作轉(zhuǎn)出處理；如果研發(fā)的目的是以轉(zhuǎn)讓技術(shù)成果來獲利，即用于非增值稅應稅項目，則不可抵扣，作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。建議*4與稅局溝通。
27、研發(fā)人員工資是不是要繳納個人所得稅的工資才可以加計扣除？是不是要附個人所得稅憑證？
答：是。
28、如果企業(yè)沒有建立研究開發(fā)費用明細賬，應該怎樣申報研究開發(fā)費用稅前扣除項目。
答：企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理，建立以研發(fā)項目為基礎(chǔ)的明細賬。
29、我公司處于兩免三減半的階段，今年免征所得稅，請問今年的研究開發(fā)費可否結(jié)轉(zhuǎn)抵扣？
答：新稅法并沒有對研究開發(fā)費用是否可結(jié)轉(zhuǎn)抵扣進行明文規(guī)定，只是企業(yè)發(fā)生虧損額可往后5年進行稅前扣除。因此如果是研發(fā)費用加計扣除導致虧損的，可連續(xù)5年稅前彌補;但對你所說到的情況建議和稅局溝通，也可采取資本化處理方式。
30、我公司是受委托方進行技術(shù)開發(fā)，委托方為香港企業(yè)。我公司能否申請研究開發(fā)費用稅前扣除？
答：受托方不可以享受加計扣除。委托方享受加計扣除時，需要受托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況．否則，也不可享受加計扣除。
31、我公司用SAP軟件，工程部和設計部兩個成本中心對兩個部門的費用進行核算，這兩個部門是研發(fā)的部門，我們把這兩個部門的費用都作為研發(fā)費用，行不行？另外，我們對產(chǎn)品的檢測包括了沒量產(chǎn)的檢測和量產(chǎn)的產(chǎn)品檢測，有沒有－些合理的方法把這部分研發(fā)費用分出來？
答：判斷是否屬于研發(fā)費用，最為關(guān)鍵的是把握其是否與研究開發(fā)項目相關(guān)，即相關(guān)性原則，其次是是否合理、是否合法。對于多個研發(fā)項目共性研發(fā)費用或研發(fā)項目與生產(chǎn)項目的共性費用的分配標準問題，由企業(yè)根據(jù)自身實際情況合理確定。
32、關(guān)干研發(fā)費用加計扣除的所得稅稅額需要在賬上反映嗎？例如：我公司2008年發(fā)生研發(fā)費用500萬元，加計扣除額為250萬元，所得稅額為37.5萬元，賬上需要做：借：所得稅費用37.5萬，貸：應交稅費—應交所得稅37.5萬嗎？
答：需要做此筆會計分錄。
33、公司設置“研發(fā)支出”成本賬戶歸集研究開發(fā)費用，若到年末才轉(zhuǎn)為“管理費用或無形資產(chǎn)”，則對公司各月的損益影響較大，該如何處理？
答：對“研發(fā)支出－費用化支出”部分，每月末轉(zhuǎn)至“管理費用”；對“研發(fā)支出—資本化支出”部分，－直待無形資產(chǎn)達到預定用途時才轉(zhuǎn)至“無形資產(chǎn)”賬戶。
34、請國外的公司幫助研發(fā)，與他們發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓的情況，這些研發(fā)費用可以抵扣嗎？
答：首先判斷與國外公司的關(guān)系，是合作研發(fā)還是委托研發(fā)。對于合作研發(fā)，由合作各方就自身承擔的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除；對于委托研發(fā)，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，但需由受托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況，否則，不得實行加計扣除。
35、2008年企業(yè)有研發(fā)支出（資本化），但月還未形成無形資產(chǎn)，但是屬于資產(chǎn)科目，那么在2008年可以享受這個優(yōu)惠政策嗎？
答：不能在２００８年享受這個政策，資本化在未形成無形資產(chǎn)之前是不能享受該36、國內(nèi)居民企業(yè)在國外申請專利所發(fā)生的費用，能不能稅前抵扣？
答：能，但不能享受加計扣除。
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