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發(fā)費用那樣分８大項來設(shè)明細賬嗎？
答：“專項應付款”是資金來源賬戶，可以按研發(fā)的項目設(shè)明細賬，不需像研發(fā)費用那樣分８大項設(shè)明細賬。這部分用于研發(fā)項目的財政資金不可享受加計扣除。“研發(fā)支出”是成本賬戶，用來歸集研發(fā)項目所發(fā)生的各種耗費，就需要按照研發(fā)費用８大項來設(shè)明細賬，參考明細賬如：“研發(fā)支出—ＸＸ項目—費用化支出（或資本化支出）—人工費等具體費用項目”。
11、我公司2008年1－５月份獲東莞市財政撥款，主要是2007年度的研發(fā)投入資助、重點專利企業(yè)資助、獎金、科技貸款貼息等，這些都要計收入部分計征企業(yè)所得稅嗎？此類東莞市財政撥款要在２００８年度研究開發(fā)費用減除后才加計扣除嗎？
答：所謂不征所得稅收入的財政撥款，是指各級人民政府對納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金。
從你提供的資料來看，貴單位收到的款項應為需要征稅的補助收入。在計算研發(fā)費用加計扣除額時，應剔除財政撥款。
12、稅前扣除是針對研發(fā)投入的扣除，體現(xiàn)在費用里面。但是我公司2008年的賬，有很多研發(fā)費用體現(xiàn)在生產(chǎn)成本里面了，比如原材料領(lǐng)用記入生產(chǎn)成本。針對這個情況，賬務(wù)是否需要調(diào)整，把原材料做到管理費用里面？
答：首先要判斷研發(fā)支出是費用化支出還是資本化支出。若為費用化支出，需進行調(diào)賬處理，轉(zhuǎn)入“管理費用”；若為資本化支出，建議還是從“生產(chǎn)成本”轉(zhuǎn)入“研發(fā)支出—資本化支出”較好，并做好明細分類核算。
13、假如我公司收到國家100萬元的研發(fā)費補貼，計入費用時不能加計扣除，請問可以據(jù)實扣除嗎？也就是說這100萬元如果全部計入費用可以在稅前扣除嗎？
答：可以據(jù)實扣除，但不可計算加計扣除額。
14、我公司是研發(fā)與銷售行業(yè)，所有的投入都為研發(fā)，我公司財務(wù)入賬的時候沒有按項目分類來入賬。購買的設(shè)備和原材料都沒有進入研發(fā)費用，而是作為固定資產(chǎn)和原材料。請問我今年年底怎么調(diào)賬？
答：根據(jù)要求，是需要區(qū)分研究開發(fā)項目然后單獨立賬反映的。這可能需要調(diào)賬，為了減輕工作量，可按研發(fā)項目另設(shè)輔助明細賬進行登記，不改變原有的記錄。但在登記研發(fā)費輔助賬時，也需記錄憑證號，若原始單據(jù)未作分配的，需進行合理分配。而對于購買的設(shè)備和材料，在購進時，是作為固定資產(chǎn)和原材料核算的；只是在使用時才根據(jù)用途分別記人相關(guān)成本費用賬戶，如用于研究開發(fā)，就轉(zhuǎn)入“研發(fā)支出”賬戶歸集；當然如果你本年未設(shè)置此賬戶，而是直接記人“管理費用－研發(fā)費”的，本年也可行；建議明年還是先通過“研發(fā)支出”歸集核算。
15、關(guān)干本次企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除的政策，因申請時要求提供相關(guān)立項書，那么有－個問題產(chǎn)生：申請2008年度研發(fā)費用稅前扣除需要針對相關(guān)項目，那么立項書是否也可針對2008年已取得研究成果的項目？
答：只要是2008年度新立項的項目以及2008年前立項還未結(jié)束的在研項目均可申請稅前加計扣除，在財務(wù)核算上要求按每個研發(fā)項目設(shè)置明細賬以歸集2008年度發(fā)生的研發(fā)費用。只要是本年度發(fā)生的研究開發(fā)費用均可享受加計扣除。對于2008年度已取得研究成果的項目，只要2008年度有研發(fā)費用發(fā)生也可享受。如果此項目是2008年前的立項，而2008年前的研發(fā)費用已記人當期損益的則不可享受加計扣除，若將其作為無形資產(chǎn)處理的，可享受１５０％的加計攤銷。立項書和設(shè)置的研發(fā)明細賬要對應。
16、用干研究開發(fā)材料的增值稅進項稅額是否要轉(zhuǎn)出？是否有相關(guān)的文件？
答：目前未查到有關(guān)這方面的文件，只是從理論上分析如下：企業(yè)從事研究開發(fā)的目的是為了形成知識產(chǎn)權(quán)如專利權(quán)、專有技術(shù)等無形資產(chǎn)，其用途有兩大方面：一是轉(zhuǎn)讓知識產(chǎn)權(quán)，而無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓是計交營業(yè)稅，為非增值稅業(yè)務(wù)，從這個角度看其進項稅額不可抵扣（類似于工程建設(shè)所用材料的進項稅額不可抵扣）；二是企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)使用，即形成的知識產(chǎn)權(quán)用于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品，為增值稅應稅項目，從這個角度看其進項稅額可以抵扣。換言之，企業(yè)研發(fā)過程中領(lǐng)用原材料進項稅額的抵扣問題，需根據(jù)其研發(fā)用途而定。如果研發(fā)的目的是為企業(yè)生產(chǎn)提供新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝，即用于增值稅應稅項目，則可抵扣，即使將來研發(fā)失敗，也可視為可以預見的損失，而不應作為不可預見的非常損失，已抵扣的進項稅額不作轉(zhuǎn)出處理；如果研發(fā)的目的是以轉(zhuǎn)讓技術(shù)成果來獲利，即用于非增值稅應稅項目，則不可抵扣，作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。建議*4與稅局溝通。另一方面，企業(yè)開發(fā)階段試生產(chǎn)形成的產(chǎn)品，在實際銷售時，應當沖減“研發(fā)支出—資本化支出”，并計提銷項稅額。
17、因從專利申請到正式確認需要－年多的時間，我公司的研發(fā)項目成果已向知識產(chǎn)權(quán)局申請了專利，現(xiàn)已收到《受理通知書》但還沒正式獲得《專利證書》，請問如果在此段時間內(nèi)發(fā)生的費用還可以歸集在該項目中進行加計扣除嗎？
答：從會計上講，只要是與申請專利有關(guān)的費用都可計入無形資產(chǎn)成本。從你提供的資料看，研發(fā)費用應予以資本化，可按１５０％攤銷。
18、如果研發(fā)項目已收到《受理通知書》或《專利證書證書》，但該專利產(chǎn)品需進行試產(chǎn)才投放市場，那么試產(chǎn)期投入的經(jīng)費是否可以歸集在該項目中，是否可以納入研發(fā)經(jīng)費進行當年加計扣除？
答：只要不是規(guī)模化的商業(yè)生產(chǎn)都可以。這個過程應該屬于開發(fā)階段的支出。
19、形成無形資產(chǎn)的標準是什么？是獲得《專利證書》，還是產(chǎn)品大規(guī)模投放市場？
答：研發(fā)階段資本化支出的確認標準為：①完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性;②具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖;③無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式;④有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn);⑤歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。從你提供的信息分析，如果你的專利是用來出售，則應該是在獲得《專利證書》時；如果是企業(yè)自己投人生產(chǎn)使用，則是在進行大規(guī)模商業(yè)生產(chǎn)之前。
20、研發(fā)項目時間為兩年，第－、二年研發(fā)經(jīng)費加計已扣除，第三年申報成果時科技局不給通過即無法達到政策規(guī)定的項目成果時，賬務(wù)怎樣處理？進項稅額怎樣轉(zhuǎn)出？
答：只要是符合政策條件的研發(fā)項目，即使失敗也可享受加計扣除；至于進項稅的抵扣問題，這里只從理論上分析如下：企業(yè)從事研究開發(fā)的結(jié)果是為了形成知識產(chǎn)權(quán)如專利權(quán)、專有技術(shù)等無形資產(chǎn)，而無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓是計交營業(yè)稅，為非增值稅業(yè)務(wù)，從這個角度看其進項稅額不可抵扣（類似于工程建設(shè)所用材料的進項稅額不可抵扣）；當然形成的知識產(chǎn)權(quán)若是企業(yè)自用于生產(chǎn)，從這個角度看又可抵扣。建議*4與稅局溝通。
21、假如有個項目研發(fā)期為兩年，那么按會計準則規(guī)定“研發(fā)支出—資本化”每月掛在研發(fā)支出科目上，要再等兩年后才轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)。但研發(fā)支出是成本類會計科目，理論上應該和生產(chǎn)成本－樣，如果有余額就要轉(zhuǎn)入資產(chǎn)類科目。請問如果將“研發(fā)支出—資本化”余額每月都放在資產(chǎn)負債表中的開發(fā)支出欄目中，研發(fā)項目成功后再從開發(fā)支出欄目轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)項目中，這樣做是否妥當呢？
答：研發(fā)支出是自創(chuàng)無形資產(chǎn)的成本賬戶，屬于非流動資產(chǎn)，會計報表上對應的欄目是“開發(fā)支出”；生產(chǎn)成本是生產(chǎn)產(chǎn)品的成本賬戶，屬于流動資產(chǎn)，會計
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