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滿足所得稅收入確認(rèn)的條件。應(yīng)在購物卡消費(fèi)或失效時，做所得稅收入確認(rèn)。
十九、企業(yè)銷售商品因質(zhì)量問題經(jīng)協(xié)商給予價格的減讓，但發(fā)票此前已按全額開具，售貨方無合法票據(jù)，對此少收的貨款如何處理？
實際操作：一種做法是：
企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣，企業(yè)售出商品因質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓屬于銷售折讓，企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折扣、折讓的，開具增值稅專用發(fā)票的,銷貨方憑紅字增值稅專用發(fā)票沖減銷售收入,開具非增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)收回原票作廢處理，重新按折讓后的金額開具發(fā)票，或者憑購貨方相關(guān)入帳憑證確認(rèn)折扣、折讓金額后沖減銷售收入。
還有一種解決方法是：雙方約定，由銷售方向購買方支付質(zhì)量賠償金。以協(xié)議和收據(jù)入賬，沖抵少收的貨款。
二十、某商場購商品返購物卡，例如：購1000元商品送100元購物卡，在隨后購150元商品時可抵用只需付50元現(xiàn)金，開出了1000元和150元兩張發(fā)票。此種情形如何確認(rèn)所得稅收入？
實際操作：根據(jù)國稅函[2008]875號規(guī)定，企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。購商品返購物卡，可參照買一贈一方式確認(rèn)銷售。具體確認(rèn)時，銷售1000元商品時按1000元確認(rèn)銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)商品成本；銷售150元商品時，按50元確認(rèn)收入，并按并按實結(jié)轉(zhuǎn)成本。
二十一、典當(dāng)行、小額貸款公司用內(nèi)部結(jié)算憑證作為收取企業(yè)利息的結(jié)算的依據(jù)，是否一定要開具發(fā)票方能稅前扣除？
實際操作：根據(jù)國稅發(fā)[2007]108號文件，銀行代收費(fèi)業(yè)務(wù)必須使用稅務(wù)發(fā)票，除銀行自營業(yè)務(wù)外，銀行代收費(fèi)業(yè)務(wù)和非銀行金融機(jī)構(gòu)對外業(yè)務(wù)必須提供合法的稅務(wù)監(jiān)制發(fā)票作為支付憑證。
根據(jù)國稅發(fā)[2008]80號文件規(guī)定：“在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務(wù)報銷”。
二十二、支付非本企業(yè)人員的賠償金是否可以稅前扣除？
企業(yè)2010年12月5日，臨時請兩名非企業(yè)職工，對一廠房進(jìn)行修理施工，發(fā)生意外事故，造成一人死亡，經(jīng)縣勞動仲裁委員會調(diào)查確認(rèn)，屬于工傷事故，由我企業(yè)承擔(dān)80%的賠償金即30萬元，請問該筆賠償金是否可以在今年稅前扣除？
盡管是否扣除，是在管理費(fèi)用中扣除，還是在職工福利費(fèi)中扣除，爭議不斷，總局網(wǎng)站解答：
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。”
你企業(yè)工傷賠償屬于與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的支出，可以稅前扣除。
也未明確說明是在費(fèi)用中直接扣除，還是在職工福利費(fèi)中扣除。
工傷賠償往往數(shù)額較大，職工福利費(fèi)不堪重負(fù)。
個人觀點(diǎn)：企業(yè)工傷賠償屬于與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的支出，可以在管理費(fèi)用中直接稅前扣除。
對合理的補(bǔ)償支出，應(yīng)依據(jù)雙方簽訂的賠償協(xié)議、事故（工傷）鑒定意見（醫(yī)療證明）、醫(yī)藥費(fèi)、收款收據(jù)等入賬。
分析原因和依據(jù)：
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理的支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。并明確規(guī)定企業(yè)為職工繳納的工傷保險費(fèi)、企業(yè)按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)可以稅前扣除，。
根據(jù)《工傷保險條例》第十四條之規(guī)定，職工有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為工傷：
?。ㄒ唬┰诠ぷ鲿r間和工作場所內(nèi)，因工作原因受到事故傷害的；（二）工作時間前后在工作場所內(nèi)，從事與工作有關(guān)的預(yù)備性或者收尾性工作受到事故傷害的；（三）在工作時間和工作場所內(nèi)，因履行工作職責(zé)受到暴力等意外傷害的；（四）患職業(yè)病的；（五）因工外出期間，由于工作原因受到傷害或者發(fā)生事故下落不明的；（六）在上下班途中，受到機(jī)動車事故傷害的；（七）法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為工傷的其他情形。認(rèn)定工傷的關(guān)鍵在于是否因為工作原因受到傷害，因此，企業(yè)雇傭職工發(fā)生工傷賠償款屬于與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的支出，并非一般意義上的福利費(fèi)用，應(yīng)直接在稅前扣除。
而納稅人發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的工傷事故，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，屬于醫(yī)療費(fèi)用的，可以在“應(yīng)付福利費(fèi)”中開支，不得直接在稅前扣除；納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營中作為責(zé)任人而向服務(wù)對象或者第三方（如客運(yùn)企業(yè)對承運(yùn)的旅客、施工企業(yè)在露天施工時對過路行人的傷害等）支付的賠償款，可以在稅前扣除；與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的賠償，不得在稅前扣除。
二十三、企業(yè)支付給農(nóng)民的青苗補(bǔ)償費(fèi)等賠償款憑什么合法憑證稅前扣除？
個人觀點(diǎn)：企業(yè)支付給農(nóng)民的青苗補(bǔ)償費(fèi)等賠償款支出，應(yīng)首先判定農(nóng)民取得的收入，是否征收營業(yè)稅。如果應(yīng)征收營業(yè)稅或增值稅，支出方應(yīng)取得發(fā)票才能扣除。如按稅法規(guī)定，不征收營業(yè)稅或增值稅，可以憑相關(guān)政府規(guī)定補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)的文件、賠（補(bǔ)）償協(xié)議、受償人簽字的收款收據(jù)等稅前扣除。
依據(jù)是：暫行條例實施細(xì)則第十九條及國稅函[2008]277號等相關(guān)文件分析如下：《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者行為營業(yè)稅問題的通知》國稅函[2008]277號規(guī)定：土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，取得的“征地補(bǔ)償款”不征收營業(yè)稅。
青苗補(bǔ)償費(fèi)，是否屬于征地補(bǔ)償款？實際操作過程中，有些企業(yè)沒有征地手續(xù)，只是臨時占用農(nóng)民的土地，對其青苗進(jìn)行補(bǔ)償；以及雖占用土地作用權(quán)人的土地，但取得補(bǔ)償款的納稅人不能出具縣級（含）以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，或者青苗補(bǔ)償款支付給“土地承包人”以外的單位和個人，都不符合國稅函[2008]277號）等相關(guān)文件規(guī)定，應(yīng)按照《營業(yè)稅暫行條例》及其實施細(xì)則精神，對土地承包人取得的土地上的建筑物、構(gòu)筑物、青苗等土地附著物的補(bǔ)償費(fèi)收入，應(yīng)按照“銷售不動產(chǎn)——其他土地附著物”稅目征收營業(yè)稅。
二十四、甲乙丙三方約定，甲方銷售100萬元家具給乙方，由丙方代理，甲方收取100萬元貨款后，支付丙方8萬元的手續(xù)費(fèi)。后因質(zhì)量問題退貨，甲方退回乙方貨款100萬元，問題：甲方支付丙方的交易手續(xù)費(fèi)8%是否允許扣除？是否受《關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]29號）中5%的限制？
個人觀點(diǎn)：手續(xù)費(fèi)，無論最終交易是否成功，都屬于手續(xù)費(fèi)性質(zhì)，都應(yīng)受財稅[2009]29號的比例限制。
此例允許扣除的手續(xù)費(fèi)應(yīng)為5萬元。
依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]29號）文件*9條第二款規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除：其他企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)收入總額的5%計算限額。”
因此，凡手續(xù)費(fèi)和傭金，得超過每筆服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)收入總額的5%部分不可以稅前扣除。
二十五、企業(yè)購買電話充值卡支出是否允許在支付并取得發(fā)票當(dāng)期準(zhǔn)于扣除？售卡企業(yè)何時確認(rèn)收入？
個人觀點(diǎn)：
售電話充值卡企業(yè)：
應(yīng)根據(jù)國稅函[2008]875號文件規(guī)定，納稅人預(yù)售電話充值卡時做預(yù)收款處理，電話充值卡實際消費(fèi)時再確認(rèn)所得稅收入。
如預(yù)售電話充值卡有使用期限已到期，納稅人做收入處理對
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