QQ登錄
微博登錄
微信登錄
加工企業(yè)以初加工產(chǎn)品為原料，進行精加工的，以精品對外銷售的，不享受優(yōu)惠政策。
目前農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)以初加工產(chǎn)品為原料的范圍有所擴大，《關于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關范圍的補充通知》(財稅[2011]26號)文件規(guī)定的范圍，十四、關于在建工程發(fā)生的業(yè)務招待費處理問題解答：在建工程發(fā)生的業(yè)務招待費，也是業(yè)務招待費。也要按業(yè)務招待費規(guī)定處理。
企業(yè)在開（籌）辦期間在建工程發(fā)生的業(yè)務招待費計入開辦費，生產(chǎn)經(jīng)營期間在建工程發(fā)生的業(yè)務招待費計入管理費用，按《企業(yè)所得稅法》及實施條例規(guī)定的標準扣除。
引申問題：2010年發(fā)生招待費辦公費發(fā)票能否在2011年稅前扣除？
答：依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第九條 企業(yè)應納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。
因此，2010年發(fā)生的招待費、辦公費，應屬于2010年度的費用，不能在2011年稅前扣除。
十五、關于會議費列支的問題建議：納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關的合理的會議費，如能夠提供證明其真實性的合法憑證的，可以在稅前扣除。
會議費證明材料應包括：會議時間、地點、出席人員、內(nèi)容、目的、費用標準及清單、支付憑證等。
注意證明材料的準確齊全、十六、、關于不征稅收入所滋生的利息是否為應稅收入的問題答：屬于應稅收入。因為不符合不征稅收入規(guī)定。
根據(jù)新《企業(yè)所得稅法》及《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，除不征稅收入和免稅收入不并入企業(yè)的應稅收入外，其他收入原則上應計入企業(yè)的應稅收入。
不征稅收入所孳生的利息既不屬于不征稅收入，也不屬于免稅收入，應并入企業(yè)的應稅收入。
十七、關于企業(yè)補繳以前年度的社會保險費能否在補繳年度稅前扣除的問題個人觀點：在規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，憑繳款憑據(jù)可在補繳年度扣除，扣除金額不得超過以前年度的扣除標準。
依據(jù)：企業(yè)所得稅法實施條例第三十五條 企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。
企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，準予扣除。
我們允許扣除主要考慮是：
1，企業(yè)補繳以前年度的社會保險費，都是依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的。
2，考慮到我國社會保險的現(xiàn)實情況，準予扣除，符合社會公平正義的要求。
3，企業(yè)所得稅對社會保險費的管理，主要按收付實現(xiàn)制。在繳納時扣除符合所得稅法的精神。
附：各地對補交社會保險的規(guī)定甬地稅一函[2010]20號問：年度企業(yè)所得稅申報中，“住房公積金”與“各類社會保障性繳款”的賬載金額，是進入當期損益的數(shù)額還是當期已交的數(shù)額（假定當期已交數(shù)與進入損益的數(shù)不一致）？
答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十五條規(guī)定，企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，準予扣除。
根據(jù)上述規(guī)定，年度企業(yè)所得稅申報中，“住房公積金”與“各類社會保障性繳款”的賬載金額當期按已交的數(shù)額填列，如果進入當期損益的數(shù)額和當期已交的數(shù)額不一致，在所得稅匯算清繳的附表三調(diào)整。
蘇州國稅2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳政策解答例5：企業(yè)補繳的基本社會保險費和住房公積金是否可以稅前扣除?在所屬年度還是補繳年度扣除？
回復意見：一般應當按照權(quán)責發(fā)生制的原則在所屬年度扣除。如企業(yè)在所屬年度與實際繳納年度稅負一致，且不會造成企業(yè)獲得不當稅收利益的，也可以在補繳年度扣除。
河南省地稅2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關問題解答二十二、關于企業(yè)補繳以前年度的社會保險費能否在補繳年度稅前扣除的問題答：在規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，憑繳款憑據(jù)可在補繳年度扣除，扣除金額不得超過以前年度的扣除標準。(贛市國稅函[2011]15號)三十八、企業(yè)2011年1月發(fā)放2010年12月計提的職工工資以及年終獎，這部分跨年度發(fā)放的工資及獎金是否可在2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳時稅前扣除？
企業(yè)在匯算清繳期限內(nèi)發(fā)放且屬于匯算清繳年度應負擔的合理的工資薪金支出，可認定為納稅年度實際發(fā)生，在工資薪金支出所屬納稅年度可以稅前扣除。
河北省地方稅務局關于企業(yè)所得稅若干業(yè)務問題的公告十七、企業(yè)各項法定應付未付事項的稅前扣除問題。
企業(yè)計提而未實際繳納的養(yǎng)老保險、住房公積金、應付工資等各項法定應付未付事項，如在匯算清繳期前繳納或支付的，據(jù)實扣除；如未能在匯繳前繳納或支付，按有關規(guī)定在繳納或支付時調(diào)整相應的應繳應付所屬年度的應納稅所得額。
杭州市下城區(qū)局國家稅務局2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作?？?、企業(yè)補交以前年度五險一金，可在所屬年度稅前扣除。
青島市地方稅務局關于印發(fā)《2010年所得稅問題解答》的通知3、問：企業(yè)為退休人員補繳以前年度的補充養(yǎng)老保險金，是否可以稅前扣除？
答：根據(jù)《中華人民共和國中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條 “企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。”的規(guī)定，企業(yè)補繳其員工以前任職或受雇年度的補充養(yǎng)老保險在核實清楚的前提下，在稅收政策規(guī)定比例內(nèi)的部分可以扣除，但應當按規(guī)定扣繳個人所得稅。
十八、超市銷售購物卡，發(fā)票已開，增值稅做收入，所得稅上如何處理？不做收入會造成兩稅不一致；如果做收入，成本應如何確認？
實際操作：（超市）銷售購物卡是否確認收入，應當根據(jù)國稅函[2008]875號文件*9條*9款、第二款的有關規(guī)定執(zhí)行。
備注：[2008]875號文件*9條*9款、第二款：
?。ㄒ唬┏髽I(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權(quán)責發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。
1、企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現(xiàn)：
（1）商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；（2）企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制；（3）收入的金額能夠可靠地計量；（4）已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
2、符合上款收入確認條件，采取下列商品銷售方式的，應按以下規(guī)定確認收入實現(xiàn)時間：
（1）銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入。
?。?）銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入。
（3）銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入。
（4）銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。
根據(jù)上述規(guī)定，商場、超市銷售購物卡環(huán)節(jié)不能
掃一掃微信，學習實務技巧
高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報名2014年財會考試的考生可按照復習計劃有效進行！另外，高頓網(wǎng)校2014年財會考試高清課程已經(jīng)開通，通過針對性地講解、訓練、答疑、模考，對學習過程進行全程跟蹤、分析、指導，可以幫助考生全面提升備考效果。
