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回答是：有條件扣除。即：一般企業(yè)不能扣除。有貸款資質(zhì)的可以申報(bào)扣除。
依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)：第四十五條企業(yè)按獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失，準(zhǔn)予扣除，但企業(yè)應(yīng)作專項(xiàng)說明，同時(shí)出具中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告及其相關(guān)的證明材料。
這里的“或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款”是指合法的借款。
而25號(hào)公告第四十六條 下列股權(quán)和債權(quán)不得作為損失在稅前扣除：
。。。（五）企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動(dòng)的債權(quán)；。。。
一般關(guān)聯(lián)企業(yè)間借款業(yè)務(wù)往來發(fā)生借款壞帳損失，屬于非經(jīng)營活動(dòng)。
引申問題二：非金融企業(yè)關(guān)聯(lián)方之間借款扣除限額如何確定？
個(gè)人觀點(diǎn)：超過2：1比例部分的關(guān)聯(lián)借款，其利息不能扣除依據(jù)一：
財(cái)稅[2008]121號(hào)文件一是要符合稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定。
二是要不超過規(guī)定比例準(zhǔn)予扣除。即債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：2：1。
糾結(jié)：“企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：”
依據(jù)二：
立法與執(zhí)行的爭議關(guān)聯(lián)方借款能夠證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的，利息支出是否可以全額扣除？
除符合本通知第二條規(guī)定外：
二、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。
依據(jù)三:
企業(yè)所得稅法第四十六條 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
依據(jù)四：總局解釋：財(cái)稅[2008]121號(hào)文件中，關(guān)于資本弱化應(yīng)該如何把握？
國際稅務(wù)司副巡視員彭寧：資本弱化管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與企業(yè)接受的權(quán)益性投資的比例是否符合規(guī)定比例或獨(dú)立交易原則進(jìn)行審核評(píng)估和調(diào)查調(diào)整等工作。在財(cái)稅[2008]121號(hào)文件中，我們規(guī)定了金融企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)債資比例為5：1，其他企業(yè)為2：1。如果企業(yè)的關(guān)聯(lián)債資比例超過了標(biāo)準(zhǔn)債資比例，超過部分的利息不得在稅前扣除。
六、關(guān)于事業(yè)單位所得稅的管理和有財(cái)政性資金企業(yè)的管理，指導(dǎo)性意見？
個(gè)人觀點(diǎn)：納稅人取得，按照《企業(yè)所得稅法》：“在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人”。以及第五條 “企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額”的規(guī)定，如果企事業(yè)單位取得企業(yè)所得稅法規(guī)定范圍的收入，無論是否納入預(yù)算管理都應(yīng)依法申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。
目前執(zhí)行困難，財(cái)政部門阻力大。但所得稅業(yè)務(wù)主管部門在解釋此問題時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持依法處理。
七、關(guān)于虧損企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的問題虧損企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的問題，基層局經(jīng)常不清晰，借此再一次強(qiáng)調(diào)：
：虧損企業(yè)符合條件的研發(fā)費(fèi)用可以進(jìn)行加計(jì)扣除。對(duì)于企業(yè)加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用后進(jìn)一步形成的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。
八、關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算基數(shù)的問題解答：根據(jù)《關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2009]27號(hào)）規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。
這里的工資總額與企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例中的工資薪金總額的概念一致，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號(hào)）有關(guān)工資薪金總額的規(guī)定執(zhí)行。
注意的問題：財(cái)稅[2009]27號(hào)所稱：“為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)”是指為全體員工，不是部分員工。
單位只為老板或高管，或部分人員支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，不能稅前扣除。
九、關(guān)于企業(yè)股東工資和社會(huì)保險(xiǎn)扣除問題解答：依據(jù)《企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例的規(guī)定，如果企業(yè)與股東之間簽訂了符合勞動(dòng)法規(guī)定的書面勞動(dòng)合同，股東屬于在企業(yè)任職或受雇的員工，企業(yè)向其支付的合理的工資薪金支出以及符合標(biāo)準(zhǔn)的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（包括補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)）、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)（包括補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)）等，準(zhǔn)予扣除。
企業(yè)與股東之間沒有簽訂符合勞動(dòng)法規(guī)定的書面勞動(dòng)合同，則不允許扣除。
工資問題仍要依據(jù)國稅函[2009]3號(hào)文件。
十、關(guān)于企業(yè)取得的政府補(bǔ)貼是否屬于不征稅收入的問題答：企業(yè)取得的政府補(bǔ)貼，征收機(jī)關(guān)要對(duì)收入進(jìn)行判定。目前判定是否為不征稅收入的依據(jù)是財(cái)稅[2008]151號(hào)和財(cái)稅[2011]70號(hào)文件：
企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：
1、企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途；2、財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；3、企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。
企業(yè)將規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
對(duì)上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
十一、關(guān)于勞動(dòng)保護(hù)支出范圍的問題解答：新法對(duì)勞動(dòng)保護(hù)政策放寬，但各地也相應(yīng)出臺(tái)一些規(guī)范性標(biāo)準(zhǔn)。
企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。勞動(dòng)保護(hù)支出，一般需要滿足以下條件：
一是必須是確因工作需要；二是為其雇員配備或提供；三是限于工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫品等。
十二、關(guān)于財(cái)政撥付資金購置專用設(shè)備稅額抵免的問題解答：
實(shí)際操作：企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款購置專用設(shè)備的投資額，可以按企業(yè)所得稅法的規(guī)定抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額；企業(yè)利用財(cái)政撥款購置專用設(shè)備的投資額，不得抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額。
基層局掌握的是：
根據(jù)《關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2008]48號(hào)）第四條的規(guī)定，“企業(yè)利用財(cái)政撥款購置專用設(shè)備的投資額”是指用于購置專用設(shè)備的財(cái)政撥款的全額，“不得抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額”是指用于購置專用設(shè)備的財(cái)政撥款全額的10%不得從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。
十三、關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品初加工和精加工一體化經(jīng)營的問題解答：對(duì)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)加工的初加工產(chǎn)品對(duì)外銷售，分別核算的，按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財(cái)稅[2008]149號(hào)）享受稅收優(yōu)惠政策。未分別核算的，不享受優(yōu)惠政策。
對(duì)農(nóng)產(chǎn)品
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