高頓網(wǎng)校友情提示，*7克孜勒蘇柯爾克孜實(shí)務(wù)稅務(wù)技巧相關(guān)內(nèi)容企業(yè)借款利息支出的涉稅處理(三)總結(jié)如下：
　　0－100）×（10%-7%）=18（萬(wàn)元）。則丙企業(yè)該年度不得扣除的利息支出總額=①+②=10+18=28（萬(wàn)元）。
　　方法三、公式法Ⅱ。先測(cè)試借款利率水平的合理性。①700萬(wàn)元借款因利率超標(biāo)準(zhǔn)不得扣除部分=700×（10%-7%）=21（萬(wàn)元）。分析，合理利率水平的利息支出就應(yīng)該為：70-21=49（萬(wàn)元）；②這49萬(wàn)元利息中因超過債資比例限制不得扣除部分=49×[1－﹙2/1﹚÷﹙700×12/300×12﹚]=7（萬(wàn)元）。則丙企業(yè)該年度不得扣除的利息支出總額=①+②=21+7=28萬(wàn)元。
　　如果企業(yè)存在向非關(guān)聯(lián)方借款，又向關(guān)聯(lián)方借款，既存在股東出資不到位，又存在向關(guān)聯(lián)方借款債資比例超限情況，計(jì)算不得扣除的利息時(shí)，應(yīng)分別計(jì)算。企業(yè)年度不得扣除的借款利息支出=因向非關(guān)聯(lián)方的借款利率超限不得扣除部分+股東出資未到位因素的不得扣除部分+向關(guān)聯(lián)方借款債資比例額超限不得扣除部分。
　　另外注意，并非所有超標(biāo)準(zhǔn)支付的利息都要進(jìn)行納稅調(diào)整。如果企業(yè)支付的利息沒有列入財(cái)務(wù)費(fèi)用或資產(chǎn)成本，而是在未分配利潤(rùn)列支，則與所得稅計(jì)算無關(guān)，無須進(jìn)行納稅調(diào)整。
 　　　　
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