麗江實(shí)務(wù)稅務(wù)技巧：增值稅管理及疑難分析(九)

　　給予經(jīng)銷商的建設(shè)形象支持等。　　回復(fù)意見：　　您好：　　您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國家稅務(wù)總局令2008年第50號）規(guī)定：　　“第四條單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：　　……　?。ò耍⒆援a(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個(gè)人?！　〉谑鶙l納稅人有條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：　?。ㄒ唬┌醇{稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；　　（二）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；　?。ㄈ┌唇M成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：　　組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）　　屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額?！　」街械某杀臼侵福轰N售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實(shí)際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。”　　 　　根據(jù)《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）規(guī)定：　　“二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入?！　。ㄒ唬┯糜谑袌鐾茝V或銷售；　　三、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時(shí)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價(jià)格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。”　　 　　根據(jù)上述規(guī)定，經(jīng)銷商的買車贈油，屬于將購進(jìn)的貨物無償贈送給他人應(yīng)視同銷售，經(jīng)銷商按上述順序確定銷售額繳納增值稅；同時(shí)企業(yè)所得稅上按購入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入，并計(jì)入贈與當(dāng)期的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)或業(yè)務(wù)招待費(fèi)按限額稅前扣除?！　?　　上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢?！　g迎您再次提問。

　　我公司自產(chǎn)電量用于自已機(jī)器設(shè)備使用是否征收增值稅?

　　問題內(nèi)容：　　我公司是一家外資電力生產(chǎn)企業(yè)，主要購進(jìn)的原煤及柴油等已抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，發(fā)出的電量一部份用于上網(wǎng)銷售，我公司開具了專用發(fā)票提取了銷項(xiàng)稅額，另外發(fā)出電量的一部份沒有上網(wǎng)銷售而用于我公司發(fā)電機(jī)組、相關(guān)機(jī)器設(shè)備以及辦公照明使用，我公司這部份電量是否要作為銷售征收增值稅?！　』貜?fù)意見：　　您好：　　您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國家稅務(wù)總局令2008年第50號）規(guī)定：　　“第四條單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：　?。ㄒ唬⒇浳锝桓镀渌麊挝换蛘邆€(gè)人代銷；　?。ǘ╀N售代銷貨物；　?。ㄈ┰O(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；　　（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；　?。ㄎ澹⒆援a(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；　?。⒆援a(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；　?。ㄆ撸⒆援a(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；　?。ò耍⒆援a(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個(gè)人。  　　第二十三條條例第十條第（一）項(xiàng)和本細(xì)則所稱非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。”　　 　　企業(yè)將生產(chǎn)的電力用于本公司發(fā)電機(jī)組、相關(guān)機(jī)器設(shè)備以及辦公照明，不屬于上述視同銷售范圍，不需繳納增值稅。　　上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢?！　g迎您再次提問。

　　工廠購入的工作服可以抵稅嗎？

　　發(fā)布日期：2009年06月10日字體：【大】【中】【小】　　　問題內(nèi)容：　　請問工廠購入的工作服可以抵稅嗎　　回復(fù)意見：　　您好：　　您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：　　工廠購入的工作服如果是滿足行業(yè)的特點(diǎn)及生產(chǎn)工作環(huán)境等需要，實(shí)際發(fā)生的合乎常規(guī)的勞動保護(hù)支出，確實(shí)用于員工工作時(shí)的勞動保護(hù)，屬于合理的勞動保護(hù)支出，可確認(rèn)為與應(yīng)稅項(xiàng)目相關(guān)，其取得的增值稅專用發(fā)票中注明的進(jìn)項(xiàng)稅額是符合抵扣規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以進(jìn)行抵扣。否則根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令2008年第538號）第十條的規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣?！　?　　上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。　　歡迎您再次提問。國家稅務(wù)總局 2009/06/10

　　銀行因業(yè)務(wù)開展中贈送客戶的禮品是否應(yīng)交增值稅？

　　問題內(nèi)容：　　銀行是否為增值稅納稅人？銀行因業(yè)務(wù)開展中贈送客戶的禮品是否應(yīng)交增值稅？　　回復(fù)意見：　　您好：　　您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：　　根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國家稅務(wù)總局令2008年第52號）規(guī)定：　　“第八條納稅人兼營應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，其應(yīng)稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額。” 　　 　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國家稅務(wù)總局令2008年第50號）規(guī)定：　　“第四條單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：　　……　?。ò耍⒆援a(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個(gè)人。”　　 　　根據(jù)上述規(guī)定，銀行如果存在有銷售貨物、提供加工和修理、修配應(yīng)征增值稅勞務(wù)的，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第538號）*9條的規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。” 銀行因開展業(yè)務(wù)中贈送客戶的禮品，屬于視同銷售貨物，按規(guī)定應(yīng)繳增值稅。　　上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。　　歡迎您再次提問。

　　加工產(chǎn)品報(bào)廢的涉稅問題

　　問題內(nèi)容：　　我單位為生產(chǎn)加工型企業(yè)，每月生產(chǎn)的產(chǎn)品有10%左右不合格，請問，這部分報(bào)廢產(chǎn)品的原材料是否作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，報(bào)廢的產(chǎn)品需要稅務(wù)部門做認(rèn)定才能在所稅稅前扣除么？　　回復(fù)意見：　　您好：　　您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國家稅務(wù)總局令2008年第50號）規(guī)定：　　“第十條　下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：　?。ㄒ唬┯糜诜窃鲋刀悜?yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；　　（二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；　?。ㄈ┓钦p失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；　　第二十四條條例第十條第（二）項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。”　　 　　 　　根據(jù)上述規(guī)定，貴公司生產(chǎn)不合格品所產(chǎn)生的損失不屬于非正常損失，不需要作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。貴公司所發(fā)生的上述損失，應(yīng)當(dāng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、具有法定資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)的技術(shù)鑒定證明等，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。　　 　　 　　上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢?！　g迎您再次提問。

　　增值稅進(jìn)稅項(xiàng)和銷項(xiàng)稅出現(xiàn)的異常情況該如何處理

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