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災(zāi)害損失的進項稅額不得抵扣有些不近情理。同時，舊細則規(guī)定的“其它非正常損失”范圍不夠明確，難以準(zhǔn)確把握，爭議較大。為此，細則第二十四條僅規(guī)定非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，取消了自然災(zāi)害損失和其它非正常損失。
免稅權(quán)可自行選擇放棄
新細則規(guī)定納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照條例的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。
如面粉生產(chǎn)企業(yè)的麩皮做飼料銷售免稅申報的話，每月需要進行進項稅轉(zhuǎn)出。如果轉(zhuǎn)出進項稅過多，應(yīng)納稅款甚至不如沒有做應(yīng)稅申報多的話，企業(yè)可以申請放棄免稅，時間最少為36個月。
銷售收入確認的變化
?。ㄒ唬┡f細則規(guī)定采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天；新細則規(guī)定采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或者取得索取銷售額憑據(jù)的當(dāng)天。由于目前很多交易已經(jīng)不使用提貨單，取得索取銷售額憑證即可確認銷售實現(xiàn)。因此刪除了“并將提貨單交給買方”的內(nèi)容。
?。ǘ┡f細則規(guī)定采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天；新細則規(guī)定采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
賒銷是信用銷售的俗稱，是指賣方與買方簽訂購貨協(xié)議后，賣方讓買方取走貨物，而買方按照協(xié)議在規(guī)定日期付款或分期付款形式付清貨款的過程。分期收款銷售是指商品已經(jīng)交付，但貨款分期收回的一種銷售方式，是賒銷的一種形式。原則上，納稅義務(wù)發(fā)生時間應(yīng)與會計規(guī)定保持一致，但考慮到企業(yè)一次性支付稅金會負擔(dān)較重，因此，賒銷和分期收款銷售貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時間仍規(guī)定為合同約定收款日期。但對于沒有合同的，無法確認約定收款日期的，按會計法規(guī)的規(guī)定，在貨物發(fā)出是確認納稅義務(wù)發(fā)生時間。實務(wù)中應(yīng)把握如果沒有書面合同的話，發(fā)出貨物就應(yīng)納稅，而不論是否收到款項。
?。ㄈ┎扇☆A(yù)收貨款方式生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過十二個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。納稅人應(yīng)關(guān)注：（1）適用對象是“生產(chǎn)工期超過十二個月”，（2）以收款確認納稅義務(wù)，一、收到預(yù)收款時確認。二、如果有合同，關(guān)注合同規(guī)定，不論是否收到，只要合同約定應(yīng)付期，就是納稅義務(wù)確認期。
?。ㄋ模┰械亩愂找?guī)定歸納入細則。新細則規(guī)定委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。納稅人應(yīng)關(guān)注企業(yè)的委托代銷科目，應(yīng)要求代銷方提供代銷清單，沒有清單的，關(guān)注180天的時效，只要掛賬超180天，就是銷售。
增 值 稅
基本政策規(guī)定
一、納 稅 人
(一)納稅義務(wù)人 (條例*9條 細則第九條)
在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務(wù)人。
(二)企業(yè)租賃或承包經(jīng)營的納稅人 (細則第十條)
企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的，以承租人或承包人為納稅人。
(三)代理進口貨物的納稅人
對報關(guān)進口貨物，凡是海關(guān)的完稅憑證開具給委托方的，對代理方不征增值稅；凡是海關(guān)的完稅憑證開具給代理方的，對代理方應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。
二、征稅范圍
(三)關(guān)于混合銷售行為
1、混合銷售行為的涵義
一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。
2、混合銷售行為如何征稅
從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅;其他單位和個人的混合銷售行為,視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù),不繳納增值稅。
(細則第五條)
主體界定的問題？
二、征稅范圍
以從事非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物銷售的單位與個人，其混合銷售行為應(yīng)視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。
但如果其設(shè)立單獨的機構(gòu)經(jīng)營貨物銷售并單獨核算，該單獨機構(gòu)應(yīng)視為從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位，發(fā)生的混合銷售行為應(yīng)當(dāng)征收增值稅。
二、征稅范圍
3、納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其貨物的銷售額：
(一)銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為；
(二)財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
?。殑t第六條）
二、征稅范圍
4、從事運輸業(yè)務(wù)的單位和個人、發(fā)生銷售貨物并負責(zé)運輸所售貨物的混合銷售行為，征收增值稅。
二、征稅范圍
(四)關(guān)于兼營非應(yīng)稅勞務(wù)
納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額。未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。
(細則第七條)
如何區(qū)分混合銷售與兼營
二、征稅范圍
(五)個別規(guī)定:
1 、貨物期貨征稅問題
貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨），應(yīng)當(dāng)征收增值稅。
2 、銀行銷售金銀征稅問題
銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。
3 、銷售死當(dāng)物品、寄售物品征稅問題
典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)，均應(yīng)征收增值稅。
二、征稅范圍
4 、集郵商品的征稅問題
郵政部門、集郵公司銷售（包括調(diào)撥在內(nèi)）集郵商品，一律征收營業(yè)稅，不征收增值稅。郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品，征收增值稅。
5 、報刊發(fā)行征稅問題
郵政部門發(fā)行報刊，征收營業(yè)稅；其他單位和個人發(fā)行報刊，征收增值稅。
6 、對縫紉征稅問題
縫紉，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。
二、征稅范圍
7 、“三包”收入征稅問題
對經(jīng)銷企業(yè)從貨物的生產(chǎn)企業(yè)取得的“三包”收入，應(yīng)按“修理修配”征收增值稅。
二、征稅范圍
8 、代購貨物征稅問題
代購貨物行為，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅；不同時具備以下條件的，無論會計制度規(guī)定如何核算，均征收增值稅。
(1) 受托方不墊付資金；
(2) 銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；
(3) 受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額（如系代理進口貨物為海關(guān)代征的增值稅額）與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費。
二、征稅范圍
9 、飲食業(yè)征稅問題
(1)、飲食店、餐館（廳）、酒店（家）、賓館、飯店等單位附設(shè)門市部、外賣點等對外銷售貨物的，按兼營行為的征稅規(guī)定征收增值稅。
(2)、專門生產(chǎn)或銷售貨物（包括燒鹵熟制食品在內(nèi)）的個體經(jīng)營者及其他個人應(yīng)當(dāng)征收增值稅。
二、征稅范圍
10 、工本費收入征稅問題
對國家管理部門行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書等取得的工本費收入，不征收增值稅。
11 、對體育^***發(fā)行收入征稅問題
對體育^***的發(fā)行收入不征增值稅。
二、征稅范圍
12 、對轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問題
轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動力的行為，因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)設(shè)及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。
13 、對從事公用事業(yè)的納稅人收取的一次行費用征稅問題
對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的，不征收增值稅。
二、征稅范圍
14 、納稅人代有關(guān)行政管理部門收取的費用征稅問題
納稅人代有關(guān)行政管理部門收取的費用，凡同時符合以下條件的，不屬于價外費用，不征收增值稅。
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