QQ登錄
微博登錄
微信登錄
《中華人民共和國個人所得稅法》以及有關(guān)規(guī)定，企業(yè)購買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個人名下，其實質(zhì)為企業(yè)對股東進行了紅利性質(zhì)的實物分配，應(yīng)按照利息股息紅利所得項目征收個人所得稅。考慮到該股東個人名下的車輛同時也為企業(yè)經(jīng)營使用的實際情況，允許合理減除部分所得；減除的具體數(shù)額由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)車輛的實際使用情況合理確定。同時依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》以及有關(guān)規(guī)定，上述企業(yè)為個人股東購買的車輛，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，不得在企業(yè)所得稅前扣除折舊。
七十九、對于個人從基層供銷社、農(nóng)村信用社取得的利息股息紅利收入，是否可以減征或者免征個人所得稅？
財稅〔1994〕20號文件規(guī)定：對個人從基層供銷社、農(nóng)村信用社取得的利息或股息、紅利收入是否征收個人所得稅，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局報請政府確定，報財政部、國家稅務(wù)總局備案。
因為財稅〔1994〕20號文件的上述規(guī)定沒有被廢止，因此，基層供銷社、農(nóng)村信用社應(yīng)當(dāng)根據(jù)所在地省級稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定計算扣繳個人所得稅。
八十、有些公司連續(xù)多年不分紅，稅后利潤停留在帳上，稅務(wù)機關(guān)是否可以征收個人股東的利息股息紅利所得個人所得稅？
企業(yè)有權(quán)決定是否進行稅后分紅。對企業(yè)確實未進行分紅的，不得提前征收利息股息紅利所得個人所得稅。
偶然所得
八十一、對個人取得有獎發(fā)票的獎金如何征收個人所得稅？
財稅〔2007〕34號文件規(guī)定：個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元(含800元)的，暫免征收個人所得稅；個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的，應(yīng)全額按照個人所得稅法規(guī)定的偶然所得目征收個人所得稅。
八十二、一張福利^***有多少號碼中獎，每一個號碼中獎金額都不超過萬元，但累計中獎金額超過萬元，這種情形是否應(yīng)征收個人所得稅？
國稅發(fā)〔1994〕127號文件規(guī)定：對個人購買社會福利有獎募捐獎券一次中獎收入不超過 10000元的暫免征收個人所得稅，對一次中獎收入超過 10000元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征稅。“一次中獎收入”，應(yīng)當(dāng)以一張^***的中獎金額為準(zhǔn)，而不是以一張^***的一個號碼的中獎金額為準(zhǔn)。
八十三、某公司舉行有獎銷售活動，中獎?wù)呖色@得一輛轎車的10年使用權(quán)（不轉(zhuǎn)移所有權(quán)）。該公司是否應(yīng)當(dāng)扣繳中獎?wù)叩膫€人所得稅？如果應(yīng)當(dāng)扣繳，如何確定計稅依據(jù)？
國稅函〔1999〕549號文件規(guī)定，在有獎銷售活動中，消費者取得了實物的使用權(quán)，可以運用該使用權(quán)獲取收入或節(jié)省費用，使用權(quán)實質(zhì)上是實物形態(tài)所得的表現(xiàn)形式。根據(jù)個人所得稅法立法精神，個人取得的實物所得含取得所有權(quán)和使用權(quán)的所得。因此，可以認(rèn)定消費者取得上述住房、汽車的免費使用權(quán)，不管是自用或出租，已經(jīng)取得了實物形式的所得，應(yīng)按照偶然所得應(yīng)稅項目繳納個人所得稅，稅款由提供住房、汽車的企業(yè)代扣代繳。主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)個人所得稅法實施條例第10條規(guī)定的原則，結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H情況和所獲獎品合理確定應(yīng)納稅所得額。
該公司應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)刂鞴艿囟悪C關(guān)咨詢，并合理確定個人的應(yīng)納稅所得額。
八十四、商場開展“買一贈一”活動，對商場給消費者的贈品是否應(yīng)當(dāng)扣繳個人所得稅？
“買一贈一”應(yīng)當(dāng)視為捆綁銷售或者降價銷售，贈品的價格已經(jīng)包含在主商品中，對商場支付消費者贈品，不需要扣繳個人所得稅。
國稅函〔2002〕629號文件規(guī)定：個人因參加企業(yè)的有獎銷售活動而取得的贈品所得，應(yīng)按偶然所得項目計征個人所得稅。贈品所得為實物的，應(yīng)以《個人所得稅法實施條例》第十條規(guī)定的方法確定應(yīng)納稅所得額，計算繳納個人所得稅。稅款由舉辦有獎銷售活動的企業(yè)（單位）負(fù)責(zé)代扣代繳。上述有獎銷售活動是指通過隨機^***確定獲獎?wù)撸l(fā)放贈品，不包括“買一贈一”支付的贈品。
其他所得
八十五、對房產(chǎn)開發(fā)商向購房人支付的違約金，是否應(yīng)當(dāng)征收個人所得稅？
國稅函〔2006〕865號文件規(guī)定：商品房買賣過程中，有的房地產(chǎn)公司因未協(xié)調(diào)好與按揭銀行的合作關(guān)系，造成購房人不能按合同約定辦妥按揭貸款手續(xù)，從而無法繳納后續(xù)房屋價款，致使房屋買賣合同難以繼續(xù)履行，房地產(chǎn)公司因雙方協(xié)商解除商品房買賣合同而向購房人支付違約金。根據(jù)個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，購房個人因上述原因從房地產(chǎn)公司取得的違約金收入，應(yīng)按照其他所得應(yīng)稅項目繳納個人所得稅，稅款由支付違約金的房地產(chǎn)公司代扣代繳。
《個人所得稅法》規(guī)定，其他所得是指經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。未經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的，不能按其他所得項目征稅。因此，除國稅函〔2006〕865號文件規(guī)定的情形外，房地產(chǎn)公司支付給購房人的其他形式的違約金（如推遲交房，房屋出現(xiàn)質(zhì)量問題等），在財政部和國家稅務(wù)總局未有明文規(guī)定之前，不能按其他所得項目征收個人所得稅。
八十六、對個人提供擔(dān)保取得的收入如何征收個人所得稅？
財稅〔2005〕94號文件規(guī)定：個人為單位或他人提供擔(dān)保獲得報酬，應(yīng)按照個人所得稅法規(guī)定的其他所得項目繳納個人所得稅，稅款由支付所得的單位或個人代扣代繳。
八十七、企業(yè)給客戶禮品是否扣繳個人所得稅？
國稅函〔2000〕57號文件規(guī)定：部分單位和部門在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來及其它活動中，為其它單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實物或有價證券。對個人取得該項所得，應(yīng)按照《中華人民共和國個人所得稅法》中規(guī)定的其他所得項目計算繳納個人所得稅，稅款由支付所得的單位代扣代繳。
綜合
八十八、張某2007年4月取得^***中獎收入100萬元，2007年6月通過民政局向災(zāi)區(qū)捐贈10萬元，該捐贈支出能否從中獎所得中扣除？已征個人所得稅能否部分退還？
國稅函〔2004〕865號文件規(guī)定：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定和立法精神，允許個人在稅前扣除的對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈，其捐贈資金應(yīng)屬于其納稅申報期當(dāng)期的應(yīng)納稅所得；當(dāng)期扣除不完的捐贈余額，不得轉(zhuǎn)到其他應(yīng)稅所得項目以及以后納稅申報期的應(yīng)納稅所得中繼續(xù)扣除，也不允許將當(dāng)期捐贈在屬于以前納稅申報期的應(yīng)納稅所得中追溯扣除。
根據(jù)上述規(guī)定，張某發(fā)生的10萬元捐贈支出，不能從中獎收入中追溯扣除。
八十九、扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣個人所得稅，應(yīng)當(dāng)對扣繳義務(wù)人還是納稅人加收滯納金？
國稅函〔〔2004〕1199號文件規(guī)定：按照《征管法》規(guī)定的原則，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款，無論適用修訂前還是修訂后的《征管法》，均不得向納稅人或扣繳義務(wù)人加收滯納金。
九十、單位向個人支付實物能否“扣繳”稅款？
向個人支付實物時，不能“扣繳”稅款，改為代收代繳更為恰當(dāng)一些。
九十一、對非法所得是否應(yīng)當(dāng)征收個人所得稅？
對行為違法取得的收入(如賣^***收入、盜竊收入)不征個人所得稅，對主體違法取得的收入(如未取得從業(yè)資格、營業(yè)執(zhí)照從事經(jīng)營等)應(yīng)征收個人所得稅。
九十二、在檢查企業(yè)所得稅時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)少計收入，或者虛列成本費用，此時能否對個人股東征收個人所得稅？如果需要征收個人所得稅，那么處罰對象是扣繳義務(wù)人還是納稅人？
如有證據(jù)表明，少計的收入，或者虛列的成本費用已經(jīng)成為股東個人所得，則應(yīng)當(dāng)按利息股息紅利所得征收個人所得稅。
國稅發(fā)〔2006〕162號文件規(guī)定，取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)自行申報納稅。因為此類所得不存在支付人，因此處罰對象應(yīng)為納稅人。
九十三、
掃一掃微信，學(xué)習(xí)實務(wù)技巧
高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報名2014年財會考試的考生可按照復(fù)習(xí)計劃有效進行！另外，高頓網(wǎng)校2014年財會考試高清課程已經(jīng)開通，通過針對性地講解、訓(xùn)練、答疑、?？?，對學(xué)習(xí)過程進行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。
