高頓網(wǎng)校友情提示，*7德州實(shí)務(wù)稅務(wù)技巧相關(guān)內(nèi)容個(gè)人所得稅常見百個(gè)問題(九)總結(jié)如下：
　　核定征收企業(yè)所得稅的同時(shí)，能否同時(shí)核定征收股東的個(gè)人所得稅？
　　從稅法原理上看可以，對于核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，其核定的所得應(yīng)視為已經(jīng)分配。
　　九十四、歡樂中國行節(jié)目到江蘇A市演出，A市主辦方先將報(bào)酬支付給北京一家代理公司，北京代理公司將相關(guān)款項(xiàng)支付給演出明星?？劾U義務(wù)人是誰？如果是北京的代理公司，那么該代理公司應(yīng)向哪個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣繳的稅款？
　　《個(gè)人所得稅法》規(guī)定：個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。因此，扣繳義務(wù)人應(yīng)為北京代理公司?？劾U義務(wù)人原則上向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
　　九十五、某重慶人(習(xí)慣居住地在重慶)在江蘇B市，投資成立了一家房地產(chǎn)開發(fā)公司，后來，重慶人將公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給某成都人(習(xí)慣居住地在成都)，該重慶人取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得1500萬元。成都人扣繳申報(bào)地在B市還是在成都？如果成都人未扣繳稅款，那么重慶人申報(bào)納稅地是B市還是重慶？
　　扣繳義務(wù)人和納稅人可任意選擇一地申報(bào)納稅。如果扣繳義務(wù)人和納稅人均未申報(bào)納稅，那么先掌握征稅線索的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)征收稅款，其他稅務(wù)機(jī)關(guān)不得重復(fù)征稅。
　　九十六、我縣聯(lián)通公司員工的工資標(biāo)準(zhǔn)由地級市聯(lián)通公司確定，每月由地級市聯(lián)通公司匯給縣聯(lián)通公司再支付給員工。請問：應(yīng)當(dāng)如何確定縣聯(lián)通公司員工個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人？
　　國稅函〔1996〕602號文件規(guī)定，按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定，向個(gè)人支付所得的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。由于支付所得的單位和個(gè)人與取得所得的人之間有多重支付的現(xiàn)象，有時(shí)難以確定扣繳義務(wù)人。為保證全國執(zhí)行的統(tǒng)一，現(xiàn)將認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定為：凡稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定對所得的支付對象和支付數(shù)額有決定權(quán)的單位和個(gè)人，即為扣繳義務(wù)人。
　　根據(jù)上述規(guī)定，你縣聯(lián)通公司員工個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人應(yīng)為對支付對象和支付數(shù)額有決定權(quán)的地級市聯(lián)通公司。
　　九十七、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金可以從哪些個(gè)人所得中扣除？
　　《個(gè)人所得稅法》規(guī)定：單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。上述“納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額”是指所有應(yīng)納稅所得額，而不僅指工資薪金所得。
　　九十八、企業(yè)已將應(yīng)付個(gè)人收入（例如工資、勞務(wù)報(bào)酬）轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款――某人”，但實(shí)際尚未支付。企業(yè)的扣繳義務(wù)是否已經(jīng)發(fā)生？
　　國稅函〔1997〕656號文件規(guī)定：扣繳義務(wù)人將屬于納稅義務(wù)人應(yīng)得的利息股息紅利收入，通過扣繳義務(wù)人的往來會(huì)計(jì)科目分配到個(gè)人名下，收入所有人有權(quán)隨時(shí)提取，在這種情況下，扣繳義務(wù)人將利息股息紅利所得分配到個(gè)人名下時(shí)，即應(yīng)認(rèn)為所得的支付，應(yīng)按稅收法規(guī)規(guī)定及時(shí)代扣代繳個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
　　根據(jù)上述規(guī)定，對于企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)為對個(gè)人的負(fù)債(所有人有權(quán)隨時(shí)提取)，但尚未實(shí)際支付的項(xiàng)目，應(yīng)按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅。
　　九十九、在確定個(gè)人年所得是否達(dá)到12萬元時(shí)，個(gè)人取得的免稅所得和不征稅所得是否應(yīng)當(dāng)并入年所得總額中？
　　年所得12萬元指的是屬于個(gè)人所得稅征稅范圍的所得達(dá)到12萬元。免稅所得屬于個(gè)人所得稅征稅范圍，應(yīng)當(dāng)并入年所得計(jì)算。不征稅所得應(yīng)當(dāng)從年所得中剔除。
　　一百、張某2006年度所得超過12萬元，平時(shí)未進(jìn)行納稅申報(bào)，年度終了后三個(gè)月內(nèi)仍然未辦理納稅申報(bào)。對張某的同一所得未申報(bào)納稅行為是否應(yīng)當(dāng)處罰兩次？
　　《行政處罰法》要求“一事不二罰”，指對同一違法行為，不能處以兩次以上的罰款。張某平時(shí)未申報(bào)和年終未申報(bào)是兩次違法行為，應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行處罰。
 　　　　
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