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過拍賣行拍得的,為拍得該拍賣品實際支付的價款及交納的相關(guān)稅費；3.通過祖?zhèn)魇詹氐?，為其收藏該拍賣品而發(fā)生的費用；4.通過贈送取得的，為其受贈該拍賣品時發(fā)生的相關(guān)稅費；5.通過其他形式取得的，參照以上原則確定財產(chǎn)原值。納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計算繳納個人所得稅；拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅。納稅人的財產(chǎn)原值憑證內(nèi)容填寫不規(guī)范，或者一份財產(chǎn)原值憑證包括多件拍賣品且無法確認(rèn)每件拍賣品一一對應(yīng)的原值的，不得將其作為扣除財產(chǎn)原值的計算依據(jù)，應(yīng)視為不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財產(chǎn)原值憑證，并按上述規(guī)定的征收率計算繳納個人所得稅。
六十四、對個人轉(zhuǎn)讓國債收入，是否應(yīng)當(dāng)征收個人所得稅？
對個人轉(zhuǎn)讓國債收入無免稅規(guī)定，應(yīng)當(dāng)按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅。
財稅〔2002〕48號文件規(guī)定：自試行國債凈價交易之日起，納稅人在付息日或買入國債后持有到期時取得的利息收入，免征企業(yè)所得稅；在付息日或持有國債到期之前交易取得的利息收入，按其成交后交割單列明的應(yīng)計利息額免征企業(yè)所得稅。
筆者認(rèn)為，實行國債凈價交易的，在計算財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅時，可比照上述規(guī)定，從收入中剔除應(yīng)計利息額。
六十五、對個人買賣期貨和權(quán)證，取得的盈利，是否征個人所得稅？
目前無免稅規(guī)定，應(yīng)當(dāng)按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅。
六十六、對個人轉(zhuǎn)讓受贈不動產(chǎn)，如何計算個人所得稅？
國稅發(fā)〔2006〕144號文件規(guī)定：受贈人取得贈與人無償贈與的不動產(chǎn)后，再次轉(zhuǎn)讓該項不動產(chǎn)的，在繳納個人所得稅時，以財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按20%的適用稅率計算繳納個人所得稅。在計征個人受贈不動產(chǎn)個人所得稅時，不得核定征收，必須嚴(yán)格按照稅法規(guī)定據(jù)實征收。
從上述規(guī)定可以看出，個人轉(zhuǎn)讓受贈不動產(chǎn)，應(yīng)扣除的財產(chǎn)原值為0。
六十七、內(nèi)資私營企業(yè)將部分股權(quán)出售給外國投資者，從而變更為中外合資企業(yè)。對原內(nèi)資企業(yè)是否應(yīng)當(dāng)清算，并向個人股東征收清算環(huán)節(jié)個人所得稅？
私營企業(yè)以向外國投資者出售股權(quán)的方式變更為中外合資企業(yè)，屬于股權(quán)重組，該公司既不需要解散，也不需要清算，只作變更登記處理，原內(nèi)資企業(yè)個人股東不需要繳納清算環(huán)節(jié)個人所得稅。對個人股東轉(zhuǎn)讓向外國投資者轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的所得，應(yīng)當(dāng)按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅。
六十八、請問：個人將房屋裝修后出售，在征收個人所得稅時是否可以扣除裝修費用和貸款利息？
國稅發(fā)〔2006〕108號文件規(guī)定：對轉(zhuǎn)讓住房收入計算個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，納稅人可憑原購房合同、發(fā)票等有效憑證，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，允許從其轉(zhuǎn)讓收入中減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用。合理費用是指：納稅人按照規(guī)定實際支付的住房裝修費用、住房貸款利息、手續(xù)費、公證費等費用。
1、支付的住房裝修費用。納稅人能提供實際支付裝修費用的稅務(wù)統(tǒng)一發(fā)票，并且發(fā)票上所列付款人姓名與轉(zhuǎn)讓房屋產(chǎn)權(quán)人一致的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，其轉(zhuǎn)讓的住房在轉(zhuǎn)讓前實際發(fā)生的裝修費用，可在以下規(guī)定比例內(nèi)扣除：
（1）已購公有住房、經(jīng)濟適用房：*6扣除限額為房屋原值的15%；
?。?）商品房及其他住房：*6扣除限額為房屋原值的10%。
納稅人原購房為裝修房，即合同注明房價款中含有裝修費（鋪裝了地板，裝配了潔具、廚具等）的，不得再重復(fù)扣除裝修費用。
2、支付的住房貸款利息。納稅人出售以按揭貸款方式購置的住房的，其向貸款銀行實際支付的住房貸款利息，憑貸款銀行出具的有效證明據(jù)實扣除。
六十九、李某將一處房產(chǎn)投資于某企業(yè)，該房產(chǎn)的買價為50萬元，投資時的評估價值為80萬元。李某以房產(chǎn)對外投資，是否確認(rèn)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得并繳納個人所得稅？
國稅函〔2005〕319號文件規(guī)定：考慮到個人所得稅的特點和目前個人所得稅征收管理的實際情況，對個人將非貨幣性資產(chǎn)進行評估后投資于企業(yè)，其評估增值取得的所得在投資取得企業(yè)股權(quán)時，暫不征收個人所得稅。在投資收回、轉(zhuǎn)讓或清算股權(quán)時如有所得，再按規(guī)定征收個人所得稅，其“財產(chǎn)原值”為資產(chǎn)評估前的價值。因此，李某以房產(chǎn)對外投資，可暫不繳納財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，但應(yīng)當(dāng)確認(rèn)取得股權(quán)的計稅成本為50萬元，如果以后轉(zhuǎn)讓股權(quán)的價格超過50萬元或者清算退股收入超過50萬元，則應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅。
七十、個人出售股權(quán)價格明顯偏低是否可以核定？
可以核定。個人出售股權(quán)的價格不應(yīng)當(dāng)?shù)陀谄髽I(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值與出售股權(quán)占全部股權(quán)比例的乘積。
七十一、某個人投資者甲擁有某公司40%的股權(quán)，股權(quán)的初始投資成本為500萬元。該公司目前凈資產(chǎn)的公允價值已達3000萬元（中途未增加新的投資）。甲因故身亡，其股權(quán)由其法定繼承人繼承，因法定繼承人無力參與公司經(jīng)營，準(zhǔn)備將其繼承的股權(quán)以1200萬元的價格轉(zhuǎn)讓給他人。對該繼承人應(yīng)交個所得稅應(yīng)如何計算？
法定繼承應(yīng)當(dāng)繼承所有權(quán)力和所有義務(wù)，納稅義務(wù)不應(yīng)當(dāng)因法定繼承而改變。該繼承人在繼承股權(quán)時，應(yīng)當(dāng)同時繼承股權(quán)的計稅成本(即初始投資成本)，其轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳個人所得稅為140萬元〔(1200－500)×20%〕
利息股息紅利所得
七十二、如何掌握金融債券利息所得的免稅范圍？
個人所得稅法規(guī)定：國家發(fā)行的金融債券利息免納個人所得稅。
個人所得稅法實施條例規(guī)定：國家發(fā)行的金融債券利息，是指個人持有經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券而取得的利息所得。
對某種金融債券利息是否免征個人所得稅，以財政部和國家稅務(wù)總局的正式文件為準(zhǔn)，如果沒有正式文件規(guī)定免稅，則必須按規(guī)定征收個人所得稅。
七十三、對個人購買分紅型保險取得的分紅，是否應(yīng)當(dāng)征收個人所得稅？
對個人所得的此類所得，按稅法原理應(yīng)征稅，但必須等待總局以正式文件明確。
七十四、對個人獨資，合伙企業(yè)取得的投資收益，應(yīng)如何征稅？
國稅函〔2001〕84號文件規(guī)定：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息股息紅利所得，按利息股息紅利所得應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。
七十五、股東個人向銀行借款，歸企業(yè)使用,企業(yè)支付利息給個人，個人再支付利息給銀行(實際無所得)。企業(yè)支付利息給個人時，是否應(yīng)當(dāng)扣繳個人所得稅？
根據(jù)個人所得稅政策規(guī)定，企業(yè)支付利息給個人時，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。
七十六、對個人持有上市公司非流通股取得的股息如何征稅？
財稅〔2005〕102號文件規(guī)定：對個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50％計入個人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計征個人所得稅。從上市公司取得的股息紅利所得，應(yīng)包括流通股股利和非流通股股利。
七十七、單位支付給個人的集資利息能否適用5%的稅率征稅？
中華人民共和國國務(wù)院令第502號規(guī)定：對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅，減按5%的比例稅率執(zhí)行。減征幅度的調(diào)整由國務(wù)院決定。因此，5%的比例稅率僅適用于儲蓄存款，對單位支付給個人的集資利息，仍然按照20%的比例稅率代扣代繳個人所得稅。
七十八、企業(yè)購車，產(chǎn)權(quán)為老總個人，如何計征個人所得稅？
國稅函〔2005〕364號文件規(guī)定：依據(jù)
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