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加后，依照稅法有關(guān)規(guī)定計算征收個人所得稅。
財稅〔1997〕103號文件規(guī)定：非本企業(yè)雇員為企業(yè)提供非有形商品推銷、代理等服務活動取得的傭金、獎勵和勞務費等名目的收入，無論該收入采用何種計取方法和支付方式，均應計入個人從事服務業(yè)應稅勞務的營業(yè)稅，按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則和其他有關(guān)規(guī)定計算征收營業(yè)稅；上述收入除已繳納的營業(yè)稅稅款后，應計入個人的勞務報酬所得，按照《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例和其他有關(guān)規(guī)定計算征收個人所得稅。
根據(jù)上述規(guī)定，在計算勞務報酬所得個人所得稅時，應當扣除營業(yè)稅金及附加。
五十、個人支付的中介費，在計征個人所得稅時，能否從勞務報酬所得中扣除？
財稅〔1994〕20號文件規(guī)定：對個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、提供勞務等過程中所支付的中介費，如能提供有效、合法憑證的，允許從其所得中扣除。
國稅函〔1996〕602號文件規(guī)定：獲取勞務報酬所得的納稅義務人從其收入中支付給中介人和相關(guān)人員的報酬，在定率扣除20%的費用后，一律不再扣除。對中介人和相關(guān)人員取得的上述報酬，應分別計征個人所得稅。
根據(jù)同等級文件前文服從后文的原則，對人支付的中介費，在計征個人所得稅時，不得從勞務報酬所得中扣除。
五十一、產(chǎn)品出口業(yè)務支付個人的傭金(勞務發(fā)生地在境外)是否應當扣繳個人所得稅？
個人在境外提供的勞務，勞務發(fā)生地在境外，不屬于個人所得稅征稅范圍。但是，如果接受傭金的人員為支付傭金單位的雇員，此傭金應當并入個人的工資薪金所得扣繳個人所得稅。
稿酬所得
五十二、個人在網(wǎng)上發(fā)表文章取得的所得，是否屬于稿酬所得？
《個人所得稅法實施條例》規(guī)定：稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。個人在網(wǎng)上發(fā)表文章取得的所得不屬于稿酬所得，該所得應按勞務報酬所得項目征稅（如存在雇傭關(guān)系，則應按工資薪金所得項目征稅）。
五十三、職工在本單位發(fā)表作品、出版圖書，應如何征稅？
國稅函〔2002〕（146）號文件規(guī)定：任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應與其當月工資收入合并，按工資薪金所得項目征收個人所得稅。出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應按“稿酬所得”項目計算繳納個人所得稅。
特許權(quán)使用費所得
五十四、對個人提供肖像權(quán)取得的所得如何征稅？
個人提供肖像權(quán)取得的所得不屬于勞動所得，應按特許權(quán)使用費所得征稅。
國稅發(fā)〔1996〕148號)規(guī)定：納稅人在廣告設計、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象而取得的所得，應按勞務報酬所得項目計算納稅。納稅人在廣告設計、制作、發(fā)布過程中提供其他勞務取得的所得，視其情況分別按照稅法規(guī)定的勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得等應稅項目計算納稅。
個人如果單純提供姓名、肖像的使用權(quán)，不直接“參與”廣告宣傳活動，則應當屬于國稅發(fā)〔1996〕148號文件規(guī)定的“其他勞務”，以及《個人所得稅法實施條例》規(guī)定的“提供其他特許權(quán)的使用權(quán)”，應當按照特許權(quán)使用費所得征收個人所得稅。
五十五、個人多次轉(zhuǎn)讓同一專利權(quán)的使用權(quán)，是否合并為一次征稅？
《個人所得稅法實施條例》規(guī)定：特許權(quán)使用費所得，以一項特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次。個人多次轉(zhuǎn)讓同一專利權(quán)的使用權(quán)，應當分次計征個人所得稅。
財產(chǎn)租賃所得
五十六、個人取得非住房財產(chǎn)租賃所得，如何確定個人所得稅適用稅率？
財稅〔2000〕125號文件規(guī)定：對個人出租房屋取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。從該文件可以看出，個人出租所有房屋（包括住房和非住房）取得的所得，個人所得稅適用稅率均為10%。
五十七、除不動產(chǎn)外，個人出租其他財產(chǎn)所得在計算個人所得稅時，能否扣除修繕費？
國稅發(fā)〔1994〕89號文件規(guī)定：納稅義務人出租財產(chǎn)取得財產(chǎn)租賃收入，在計算征稅時，除可依法減除規(guī)定費用和有關(guān)稅、費外，還準予扣除能夠提供有效、準確憑證，證明由納稅義務人負擔的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用。允許扣除的修繕費用，以每次 800元為限，一次扣除不完的，準予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。
由此可見，個人出租所有財產(chǎn)取得的所得，在計算個人所得稅時，都可按規(guī)定扣除修繕費。
五十八、一處經(jīng)營用房的所有權(quán)為夫妻共有(在產(chǎn)權(quán)證上已經(jīng)注明)。對于出租該經(jīng)營用房取得的租金收入，應當如何繳納個人所得稅？
個人所得稅以取得收入的個人為納稅義務人，目前不綜合考慮納稅人家庭其他成員的收入或者支出。筆者認為，對于出租房屋產(chǎn)權(quán)屬于多人共有(包括夫妻共有)的，應當按照共有人擁有產(chǎn)權(quán)的比例劃分租金收入，分別征收個人所得稅。
五十九、某人以每年10萬元租金租賃一房屋后，又以每年15萬元租金對外轉(zhuǎn)租。在計算個人所得稅時，其支付的10萬元租金是否可作為費用減除？
國稅函〔2002〕146號文件規(guī)定，個人出租財產(chǎn)取得的財產(chǎn)租賃收入，在計算繳納個人所得稅時，應依次扣除以下費用：（一）財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費；（二）由納稅人負擔的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用；（三）稅法規(guī)定的費用扣除標準。
可見，目前對轉(zhuǎn)租收入征稅時不能扣除租賃支出(國稅函〔2002〕1158號規(guī)定的轉(zhuǎn)租淺海灘涂除外)。
六十、個人一次性取得幾個年度（含以后年度）的財產(chǎn)租賃收入，個人所得稅如何計算？
《個人所得稅法實施條例》規(guī)定，財產(chǎn)租賃收入以一個月內(nèi)取得的收入為一次。對個人一次性取得數(shù)月(年)的財產(chǎn)租賃收入的，應當分攤到各月計算個人所得稅。
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
六十一、個人取得采礦權(quán)后，進行了適當投資后，對其再轉(zhuǎn)讓采礦權(quán)取得的所得如何征稅？
《個人所得稅法實施條例》規(guī)定：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。個人轉(zhuǎn)讓采礦權(quán)所得，可視為轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得，按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目征收個人所得稅。
六十二、對個人出售打包債權(quán)如何征稅？
國稅函〔2005〕655號文件規(guī)定：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及有關(guān)規(guī)定，個人通過招標、競拍或其他方式購置債權(quán)以后，通過相關(guān)司法或行政程序主張債權(quán)而取得的所得，應按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目繳納個人所得稅。個人通過上述方式取得“打包”債權(quán)，只處置部分債權(quán)的，其應納稅所得額按以下方式確定：（一）以每次處置部分債權(quán)的所得，作為一次財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅。（二）其應稅收入按照個人取得的貨幣資產(chǎn)和非貨幣資產(chǎn)的評估價值或市場價值的合計數(shù)確定。（三）所處置債權(quán)成本費用（即財產(chǎn)原值），按下列公式計算： 當次處置債權(quán)成本費用=個人購置“打包”債權(quán)實際支出×當次處置債權(quán)賬面價值（或拍賣機構(gòu)公布價值）÷“打包”債權(quán)賬面價值（或拍賣機構(gòu)公布價值）。 (四)個人購買和和處置債權(quán)過程中發(fā)生的拍賣招標手續(xù)費、訴訟費、審計評估費以及繳納的稅金等合理稅費，在計算個人所得稅時允許扣除。
六十三、對個人拍賣財產(chǎn)取得的所得，在計算個人所得稅時如何確定財產(chǎn)原值？
國稅發(fā)〔2007〕38號文件規(guī)定：財產(chǎn)原值，是指售出方個人取得該拍賣品的價格（以合法有效憑證為準）。具體為：1.通過商店、畫廊等途徑購買的，為購買該拍賣品時實際支付的價款；2.通
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