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暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局令2008年第50號(hào)）第二十三條規(guī)定，條例第十條第（一）項(xiàng)和本細(xì)則所稱非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程。
前款所稱不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。
納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。
根據(jù)上述規(guī)定，納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。因此，房屋維修費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。（2009-4-22來(lái)源：中國(guó)稅網(wǎng)）【問(wèn)題五十二】安裝固定資產(chǎn)用材料能否抵扣進(jìn)項(xiàng)？
問(wèn)：安裝機(jī)器設(shè)備用的鋼材等進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣？
答：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令2008年第538號(hào)）規(guī)定：
第十條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
?。ㄒ唬┯糜诜窃鲋刀悜?yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；（五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部令2008年第50號(hào)）規(guī)定：
第二十一條 條例第十條第（一）項(xiàng)所稱購(gòu)進(jìn)貨物，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（不含免征增值稅項(xiàng)目）也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅（以下簡(jiǎn)稱免稅）項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)。
前款所稱固定資產(chǎn)，是指使用期限超過(guò)12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。
第二十三條 條例第十條第（一）項(xiàng)和本細(xì)則所稱非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程。
前款所稱不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。
納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。
因此，企業(yè)建造不動(dòng)產(chǎn)所使用材料的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，企業(yè)安裝符合規(guī)定的固定資產(chǎn)所使用的材料進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。（2009-2-25 來(lái)源：中國(guó)稅網(wǎng)）【問(wèn)題五十三】裝修汽車展廳所用材料能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額【問(wèn)題】從事汽車銷售的增值稅一般納稅人企業(yè)，新裝修汽車銷售展廳所耗用的裝飾材料均取得增值稅專用發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)，這些裝飾材料能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
【解答】《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：1.用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。2.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。4.國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品。5.本條*9項(xiàng)至第四項(xiàng)規(guī)定的貨物運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十三條規(guī)定，《暫行條例》第十條*9項(xiàng)和《實(shí)施細(xì)則》所稱的非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程。前款所稱不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。
因此，上述公司裝飾汽車展廳所耗用的原材料，屬于用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目中的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（2010-10-21 國(guó)稅總局）【問(wèn)題五十四】研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品所使用材料可否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？
問(wèn)： 新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)所使用的材料和費(fèi)用在增值稅中有什么規(guī)定，有什么限定條件？
答：中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例（國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）第十條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；……中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令）第二十一條條例第十條第（一）項(xiàng)所稱購(gòu)進(jìn)貨物，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（不含免征增值稅項(xiàng)目）也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅（以下簡(jiǎn)稱免稅）項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)。
根據(jù)上述文件規(guī)定，企業(yè)研究開(kāi)發(fā)所使用的材料不屬于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，也不屬于集體福利和個(gè)人消費(fèi)，因此，可以進(jìn)行抵扣。（2009-3-12 來(lái)源：中國(guó)稅網(wǎng)）【問(wèn)題五十五】無(wú)償提供加工包裝物的設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣？
問(wèn)：我公司為商貿(mào)企業(yè)，主要從事包裝物銷售業(yè)務(wù)，有業(yè)務(wù)需委托加工廠進(jìn)行加工，我公司無(wú)償提供加工設(shè)備，該設(shè)備取得的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣？
答：《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
?。ㄒ唬┯糜诜窃鲋刀悜?yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；（五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。
根據(jù)上述規(guī)定，公司為商貿(mào)企業(yè)，一般無(wú)生產(chǎn)能力。公司無(wú)償提供加工設(shè)備，會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為公司出租設(shè)備給加工廠，租金為零。
該加工設(shè)備用于出租，為用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。因此，該加工設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣。
公司將設(shè)備零租賃給加工廠，根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，若被界定為價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定營(yíng)業(yè)額，征收營(yíng)業(yè)稅。
【問(wèn)題五十六】光纖電纜等辦公配件進(jìn)項(xiàng)稅額可否抵扣？
問(wèn)：某公司為了構(gòu)建生產(chǎn)車間的監(jiān)控及辦公網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，購(gòu)買了一批光纖電纜及配件，取得了增值稅專用發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)這些光纖電纜及配件進(jìn)項(xiàng)可否抵扣？
答：生產(chǎn)車間的監(jiān)控及辦公網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，我們理解，為辦公自動(dòng)化資產(chǎn)。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]113號(hào)）文件規(guī)定“以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無(wú)論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。”
根據(jù)上述規(guī)定，問(wèn)題所述“監(jiān)控及辦公網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)”不屬于建筑物或構(gòu)筑物的附屬設(shè)備和配套設(shè)施。因此，購(gòu)入用于監(jiān)控及辦公網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的電纜及配件，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅可按規(guī)定進(jìn)行抵扣。（發(fā)布時(shí)間： 2010-7-22）【問(wèn)題五十七】委托代購(gòu)材料發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣？
問(wèn)：委托代購(gòu)材料取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣嗎？
答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營(yíng)業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》（財(cái)稅[1994]26號(hào)）第五條規(guī)定，代購(gòu)貨物行為，凡同時(shí)具備以下條件的，不征收增值稅；不同時(shí)具備以下條件的，無(wú)論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均應(yīng)征收增值稅：
?。?）受托方不墊付資金；（2）銷貨方將發(fā)票開(kāi)具給委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；（3）受托方按銷售方實(shí)際收取的銷售額和增值稅額（如系代理進(jìn)口貨物為海關(guān)代征的增值稅額）與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。
這里的委托代購(gòu)方憑增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證及代購(gòu)合同及與受托方的結(jié)算憑證，我們理解是可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣
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