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稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷售額繳納增值稅。未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和銷售貨物的銷售額。
因此，該安裝企業(yè)安裝路燈的應(yīng)稅勞務(wù)無論是否包料，取得的安裝費(fèi)均應(yīng)繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅，開具建筑業(yè)發(fā)票。
根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔1993〕149號(hào)文件規(guī)定：修繕，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來的使用價(jià)值或延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)。因此，安裝企業(yè)維修路燈，屬于對(duì)構(gòu)筑物的配套設(shè)施進(jìn)行修繕，應(yīng)屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，開具建筑業(yè)發(fā)票。
因此，該一般納稅人企業(yè)只能就支付的安裝費(fèi)及維修費(fèi)取得建筑業(yè)發(fā)票，同樣無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。（原作者：何曉霞孫春梅原文發(fā)表：2010-10-15 來源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)）【問題二十九】單位安裝監(jiān)控設(shè)備取得的進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣？
答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕113號(hào)）規(guī)定，以建筑物或者構(gòu)建物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)建物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。監(jiān)控設(shè)備作為智能化樓宇和配套設(shè)施不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（2010-3-3 來源：國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司）【問題三十】廠區(qū)四周安裝監(jiān)的控系統(tǒng)的進(jìn)項(xiàng)稅可否抵扣？
問：按照國(guó)稅局的文件，樓宇安裝的監(jiān)控系統(tǒng)計(jì)入房屋建筑物主體，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。但是工業(yè)園四周安裝的監(jiān)控系統(tǒng)，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣？
答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》（財(cái)稅[2009]113號(hào)）規(guī)定，以建筑物或構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備與配套設(shè)施，無論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣，附屬設(shè)備與配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。
根據(jù)上述規(guī)定，我們認(rèn)為，如果上述監(jiān)控系統(tǒng)未與建筑物、構(gòu)筑物相連為一體，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。（原文發(fā)表：2010-12-28 來源：總局）【問題三十一】用于企業(yè)內(nèi)部所購(gòu)進(jìn)的道路配套設(shè)施其進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣？
問：企業(yè)在廠區(qū)內(nèi)安裝路燈，采購(gòu)路燈鋼桿、燈罩、燈泡及其他配件，并取得增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣？
答：根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條*9項(xiàng)規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣?！对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》第二十三條規(guī)定，條例第十條*9項(xiàng)和本細(xì)則所稱非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程。前款所稱不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)行稅額抵扣問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕113號(hào)）規(guī)定，以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。
因道路屬于構(gòu)筑物，而路燈是以道路為載體的配套設(shè)施，屬于不動(dòng)產(chǎn)的范疇。因此企業(yè)因安裝路燈而采購(gòu)的鋼桿、燈罩、燈泡及其他配件，雖取得了增值稅專用發(fā)票，但因用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（2010年07月19日 國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司）【問題三十二】建設(shè)工業(yè)用池進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣？
問：企業(yè)因工業(yè)生產(chǎn)需要建設(shè)一個(gè)工業(yè)用池，其建設(shè)過程中材料采購(gòu)取得的增值稅專用發(fā)票，能否作為固定資產(chǎn)項(xiàng)目申請(qǐng)作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣？
答： 根據(jù)《增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）第十條和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令）第二十三條的規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。其中，上述所稱的非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程。這里的所稱的“不動(dòng)產(chǎn)”，是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。
又根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》（財(cái)稅[2009]113號(hào)）規(guī)定，《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》所稱建筑物，是指供人們?cè)谄鋬?nèi)生產(chǎn)、生活和其他活動(dòng)的房屋或者場(chǎng)所，具體為《固定資產(chǎn)分類與代碼》（GB/T14885-1994）（電子版可在財(cái)政部或國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站查詢）中代碼前兩位為“02”的房屋；所稱構(gòu)筑物，是指人們不在其內(nèi)生產(chǎn)、生活的人工建造物，具體為《固定資產(chǎn)分類與代碼》（GB/T14885-1994）中代碼前兩位為“03”的構(gòu)筑物；所稱其他土地附著物，是指礦產(chǎn)資源及土地上生長(zhǎng)的植物。
綜合上述規(guī)定，企業(yè)生產(chǎn)用池，屬于《固定資產(chǎn)分類與代碼》（GB/T14885-1994）中代碼前兩位為“03”的構(gòu)筑物，其建設(shè)過程中采購(gòu)取得增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
【問題三十三】已抵扣固定資產(chǎn)改變用途進(jìn)項(xiàng)稅處理規(guī)定【問題】已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)改變用途出租給他人使用是否需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？
【解答】根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅[2008]170號(hào)）第五條規(guī)定，納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生條例第十條（一）至（三）項(xiàng)所列情形的，應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率。
另根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條的規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。
根據(jù)上述規(guī)定，納稅人將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)出租給他人使用，應(yīng)按財(cái)稅[2008]170號(hào)文第五條規(guī)定計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額并作相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。
備 注——增值稅暫行條例的第十條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；……
【問題三十四】制造行業(yè)設(shè)備連接管件能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？
在制造行業(yè)中，由于行業(yè)特點(diǎn)與生產(chǎn)的需要，有相當(dāng)大部分的管件，用于設(shè)備之間的連接。對(duì)于此部分的管件類，是否可進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣？另外，對(duì)于工業(yè)生產(chǎn)用罐，如果是用于材料反應(yīng)的罐是否沒有列入“房屋、建筑物與構(gòu)造物”中，而可以作為“機(jī)器設(shè)備”處理？最后，如果企業(yè)以“機(jī)器設(shè)備”處理，而稅務(wù)又以“房屋、建筑物與構(gòu)造物”，在企業(yè)所得稅中是否要納稅調(diào)整？
【解答】《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕113號(hào)）規(guī)定：
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十三條第二款所稱建筑物，是指供人們?cè)谄鋬?nèi)生產(chǎn)、生活和其他活動(dòng)的房屋或者場(chǎng)所，具體為《固定資產(chǎn)分類與代碼》（GB/T14885-1994）中代碼前兩位為“0
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