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汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
因此，如果貴公司是增值稅一般納稅人企業(yè)，則購買符合規(guī)定的固定資產可以按規(guī)定抵扣進項稅。如果貴公司是非增值稅一般納稅人企業(yè)則不能抵扣進項稅。（2009-2-16 來源：中國稅網）【問題二十四】購買財務軟件增值稅進項是否可抵扣？
問：某集團財務系統(tǒng)準備上NC，進行財務統(tǒng)一核算，請問，購買軟件的進項稅額可以抵扣嗎？有什么相關法規(guī)對此有明確規(guī)定？抵扣范圍是什么？
答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）購進固定資產；（二）用于非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務；（三）用于免稅項目的購進貨物或者應稅勞務；（四）用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；（五）非正常損失的購進貨物；（六）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。”
稅法對無形資產的增值稅進項稅額沒有明文規(guī)定不得抵扣。購買軟件的進項稅是否可以抵扣，我們理解如果其購入的財務統(tǒng)一核算軟件，單獨計價作為無形資產管理，企業(yè)是一般納稅人并取得了增值稅專用發(fā)票，且不屬于上述第十條（一）——（六）項規(guī)定不得抵扣進項稅的項目，是可以抵扣進項稅額的。（原文發(fā)表：2008-12-19 來源：安徽稅務網）【問題二十五】公司購買的保險柜是否可以抵扣增值稅【問題】我們公司購買的保險柜可以開增值稅專用發(fā)票抵扣稅款嗎？
【解答】按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條的規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；（二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；（四）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；（五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。
貴公司購買的保險柜如果不屬于以上范圍，則可以進行增值稅進項抵扣。（2011-4-18）【問題二十六】數碼相機等固定資產進項稅額可否抵扣？
問：銷售部用數碼相機，辦公用沙發(fā)、會議桌，冷風機，配電柜，普通辦公用空調（單機），科技研發(fā)用圖書等固定資產是否可抵扣進項稅額？
答：《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；（二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；（四）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；（五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。
根據上述規(guī)定，在實務中，企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票后，其進項稅額能否抵扣，應依據上述規(guī)定做具體分析判斷。企業(yè)購入的銷售部用的數碼相機、辦公用沙發(fā)、會議桌、普通辦公用空調（單機）、科技研發(fā)用圖書未用于上述不得抵扣項目，取得專用發(fā)票后可以抵扣。冷風機、配電柜用于通風、照明的，應執(zhí)行《財政部、國家稅務總局關于固定資產進項稅額抵扣問題的通知》（財稅〔2009〕113號）：以建筑物或者構筑物為載體的附屬設備和配套設施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應作為建筑物或者構筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。附屬設備和配套設施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備和配套設施。（日期： 2010-06-17 ）【問題二十七】辦公室用電進項稅可否抵扣？
問：生產企業(yè)，辦公室和車間共用一塊電表，每月電費開增值稅專用發(fā)票結算，請問：辦公室用電能不能做進項抵扣？
答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；……根據上述規(guī)定，貴公司辦公室和生產車間用電取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項稅額【問題二十八】廠區(qū)內安裝的路燈進項稅可否抵扣？
問：在與某增值稅一般納稅人企業(yè)財務人員進行交流時，他問了這樣一個問題：企業(yè)在廠區(qū)內安裝路燈，自己采購路燈鋼桿、燈罩、燈泡及其他配件，并取得增值稅專用發(fā)票，委托另一家企業(yè)安裝并支付安裝費，那么安裝路燈是否可以抵扣進項稅？
新《增值稅暫行條例》及其實施細則實施后，將固定資產也納入了可以抵扣進項稅的范圍。企業(yè)廠區(qū)內的路燈作為固定資產核算，那么，路燈是否屬于可以抵扣進項稅的固定資產，安裝路燈的施工企業(yè)如何納稅？對路燈的后續(xù)維修費用如何進行判斷，屬于增值稅應稅行為還是營業(yè)稅應稅行為呢？對此，筆者認為，該問題的關鍵點是要判斷路燈是屬于動產還是不動產。
答：根據《增值稅暫行條例》第十條第（一）項規(guī)定，用于非增值稅應稅項目的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣?！对鲋刀悤盒袟l例實施細則》第二十三條規(guī)定，條例第十條第（一）項和本細則所稱非增值稅應稅項目，是指提供非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和不動產在建工程。前款所稱不動產是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產，包括建筑物、構筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。
財政部、國家稅務總局《關于固定資產進項稅額抵扣問題的通知》（財稅〔2009〕113號），對《增值稅暫行條例》及其實施細則所稱構筑物做了進一步解釋，即構筑物是指人們不在其內生產、生活的人工建造物，具體為《固定資產分類與代碼》（GB/T14885-1994）中代碼前兩位為“03”的構筑物。而“道路”屬于代碼為“03”的構筑物。該文件同時強調：“以建筑物或者構筑物為載體的附屬設備和配套設施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應作為建筑物或者構筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。附屬設備和配套設施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備和配套設施。”
根據對以上文件的分析，可以得出這樣的結論：因道路屬于構筑物，而路燈是以道路為載體的配套設施，屬于不動產的范疇。那么該一般納稅人企業(yè)因安裝路燈而采購的鋼桿、燈罩、燈泡及其他配件，雖取得了增值稅專用發(fā)票，但因用于不動產在建工程而不能抵扣進項稅額。
根據《營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）》（國稅發(fā)〔1993〕149號）規(guī)定，建筑是指新建、改建、擴建各種建筑物、構筑物的工程作業(yè)，包括與建筑相連的各種設備或支柱、操作平臺的安裝或裝設工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結構工程作業(yè)在內。因此，該安裝企業(yè)安裝路燈的業(yè)務應按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅。根據《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十六條規(guī)定，“除本細則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務）的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。”因此，該安裝企業(yè)應將該一般納稅人企業(yè)提供的鋼桿、燈罩、燈泡及其他配件等價款包括在應稅營業(yè)額中繳納營業(yè)稅。
而根據《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第七條以及《增值稅暫行條例實施細則》第六條的規(guī)定，如果該安裝企業(yè)符合“提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產貨物”的混合銷售行為，能分別核算應稅勞務的營業(yè)額和貨物的銷售額的，其應
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