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2”的房屋；所稱構(gòu)筑物，是指人們不在其內(nèi)生產(chǎn)、生活的人工建造物，具體為《固定資產(chǎn)分類與代碼》
?。℅B/T14885-1994）中代碼前兩位為“03”的構(gòu)筑物；所稱其他土地附著物，是指礦產(chǎn)資源及土地上生長(zhǎng)的植物。
以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無(wú)論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。
根據(jù)上述規(guī)定，制造行業(yè)中，由于行業(yè)特點(diǎn)與生產(chǎn)的需要，有相當(dāng)大部分的管件，用于設(shè)備之間的連接而不是用于建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，其進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。但如果這些設(shè)備屬于《固定資產(chǎn)分類與代碼》（GB/T14885-1994）中代碼前兩位為“02”、“03”中所列舉的設(shè)備，則不能抵扣。
工業(yè)生產(chǎn)用罐屬于《固定資產(chǎn)分類與代碼》中代碼前兩位為“03”的構(gòu)筑物。
如果是因?yàn)樵鲋刀惖挚墼蚨欢悇?wù)機(jī)關(guān)所做的調(diào)整，不能調(diào)整企業(yè)所得稅。 （原文發(fā)表：2010-10-15來(lái)源：稅屋）【問(wèn)題三十五】問(wèn)：煤礦購(gòu)進(jìn)礦工使用的工作服、手套、皮帶、水靴能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？
答：以上用品屬勞動(dòng)保護(hù)用品，是礦工必須的勞動(dòng)防護(hù)工具，也是生產(chǎn)所必須的用品，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
【問(wèn)題三十六】問(wèn)：按簡(jiǎn)易辦法征稅的一般納稅人是否可以申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）第二條、第三條規(guī)定，下列按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：
?。?）納稅人銷售自己使用過(guò)的物品，按下列政策執(zhí)行：
一般納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅。一般納稅人銷售自己使用過(guò)的其他固定資產(chǎn)，按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）第四條的規(guī)定執(zhí)行。一般納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。
小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外，下同）銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。
?。?）納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。
所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過(guò)的物品。
?。?）一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅：
a.縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦以下（含5萬(wàn)千瓦）的小型水力發(fā)電單位。
b.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
c.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。
d.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。
e.自來(lái)水。
f.商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。
一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。
?。?）一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率計(jì)算繳納增值稅：
a.寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）；b.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品；c.經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品。
對(duì)屬于一般納稅人的自來(lái)水公司銷售自來(lái)水按簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購(gòu)進(jìn)自來(lái)水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。
因此，一般納稅人銷售上述按簡(jiǎn)易辦法征稅的貨物不能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
【問(wèn)題三十七】管理部門耗用水電是否需進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出？
問(wèn)：管理部門是為生產(chǎn)提供管理服務(wù)，管理費(fèi)用是企業(yè)成本費(fèi)用的一部分，其中的水電費(fèi)開支需要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出嗎？
答：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令2008年第538號(hào)）第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
?。ㄒ唬┯糜诜窃鲋刀悜?yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；（五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。
因此，管理部門耗用的水電費(fèi)用于上述列舉項(xiàng)目其進(jìn)項(xiàng)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣；而管理部門耗用的水電費(fèi)用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（2009-3-4來(lái)源：中國(guó)稅網(wǎng)）【問(wèn)題三十八】建筑物附屬設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣問(wèn)：某公司向國(guó)稅部門咨詢：公司新上一化工項(xiàng)目，既生產(chǎn)應(yīng)稅貨物又生產(chǎn)免稅貨物，購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備和排水、通風(fēng)設(shè)備是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
答：在生產(chǎn)應(yīng)稅和免稅貨物購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)方面，《增值稅暫行條例》第十條采用列舉的方法指出，用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》第二十一條進(jìn)一步解釋，條例第十條第（一）項(xiàng)所稱購(gòu)進(jìn)貨物，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（不含免征增值稅項(xiàng)目）也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)。這里所稱固定資產(chǎn)，是指使用期限超過(guò)12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。
可見，只有專門用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)項(xiàng)目，其固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額才不允許抵扣，而該公司購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備允許抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。
但是，對(duì)于排水和照明設(shè)備，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]113號(hào)）規(guī)定，以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無(wú)論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通信、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。
因此，該公司購(gòu)進(jìn)的排水和照明設(shè)備，如果屬于建筑物附屬設(shè)備和配套設(shè)施，其涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。如果不屬于建筑物或者構(gòu)筑物的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，其進(jìn)項(xiàng)稅額則可以抵扣。（原文發(fā)表：2011-01-25 來(lái)源：稅屋）【問(wèn)題三十九】建造不動(dòng)產(chǎn)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣問(wèn)題：一家公司于2009年初購(gòu)買了辦公用的電梯和空調(diào)，并取得了增值稅專用發(fā)票，但財(cái)務(wù)人員不清楚這兩類資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額能否進(jìn)行抵扣。
解答：根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣?！对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》第二十三條對(duì)此也作了解釋，即《增值稅暫行條例》第十條*9項(xiàng)和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》所稱非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程。所稱的不動(dòng)產(chǎn)，是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均
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