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土地使用權(quán)用途，用于賺取租金或資本增值的，應將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。”“自行開發(fā)建造廠房等建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)與建筑物應當分別進行處理。外購土地及建筑物支付的價款應當在建筑物與土地使用權(quán)之間進行分配；難以合理分配的應當全部作為固定資產(chǎn)。”（上述規(guī)定摘自《企業(yè)會計準則第6號無形資產(chǎn)》應用指南。）
款內(nèi)所談“將土地作為固定資產(chǎn)計提折舊”應為分別計入固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)及其使用年限和土地使用權(quán)規(guī)定取得年限分期攤銷。
（四十四）盤盈的固定資機型產(chǎn)、流動資產(chǎn)不作損益處理。
《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條規(guī)定明確：“企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。”
企業(yè)盤盈的“固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)”，屬于上述的“企業(yè)資產(chǎn)溢余收入”內(nèi)容，應計入盤盈當期的應納稅所得收入。
?。ㄋ氖澹┌讞l支付水電費。
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、結(jié)受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項是，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。
第二十二條規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。
點評：
一般情況下，除由供電機構(gòu)供電可以直接取得發(fā)票外，如由其他單位轉(zhuǎn)供可由該單位開具憑證分割單或該單位的轉(zhuǎn)售發(fā)票。
（四十六）購買******入帳。
點評：不詳本款所指事項。
?。ㄋ氖撸蓚€人承擔的個人所得稅進入管理費-其它。
《企業(yè)財務通則》第四十六條 企業(yè)不得承擔屬于個人的下列支出：
?。ㄒ唬蕵贰⒔∩?、旅游、招待、購物、饋贈等支出。
?。ǘ┵徺I商業(yè)保險、證券、股權(quán)、收藏品等支出。
?。ㄈ﹤€人行為導致的罰款、賠償?shù)戎С觥?/div> 
（四）購買住房、支付物業(yè)管理費等支出。
?。ㄎ澹蓚€人承擔的其他支出。
點評：
個人所得稅屬于應由個人負擔的納稅義務支出，企業(yè)不得為個人支付。
?。ㄋ氖耍┲鞴懿块T向下級分攤費用，下級只有記帳支付憑證，沒有原始憑證。
“所得稅條例”第四十九條 企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。
（四十九）郵政、電信行業(yè)收取的郵資、話費沒有按照規(guī)定開具發(fā)票，用蓋郵戳的白條、托收承付票據(jù)給客戶。
《發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定： 不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。
第四十二條規(guī)定： 對國有的金融、郵電、鐵路、民用航空、公路和水上運輸?shù)葐挝坏膶I(yè)發(fā)票，經(jīng)國家稅務總局或者國家稅務總局省、自治區(qū)、直轄市分局批準，可以由國務院有關(guān)主管部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府有關(guān)主管部門自行管理。
點評：
“郵政、電信行業(yè)收取的郵資、話費”等，業(yè)務事項，應按上述規(guī)定開具專業(yè)發(fā)票，對不符合規(guī)定的票據(jù)，可以拒絕接受。
?。ㄎ迨﹫箐N不屬于自己單位的發(fā)票、稅票。
《企業(yè)所得稅法》第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
點評：
“不屬于自己單位的發(fā)票、稅票”是與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的支出，不應計入企業(yè)的成本、費用的支付。
?。ㄎ迨唬┯泿{證報銷多，原始憑證數(shù)額少。
《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第二十條規(guī)定：“ 會計人員應當按照會計法規(guī)、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的程序和要求進行會計工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整。”
第四十二條規(guī)定：“ 會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，不得偽造、變造會計憑證和會計賬簿，不得設(shè)置賬外賬，不得報送虛假會計報表。”
點評：
企業(yè)會計機構(gòu)和會計人員必須嚴格按照會計法和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》進行會計核算，保證經(jīng)濟事項的真實合理、數(shù)據(jù)準確完整。
（五十二）購入固定資產(chǎn)列入費用，或者將固定資產(chǎn)分解開票記入費用。
“所得稅法條例”第二十八條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的支出應當區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當期直接扣除；資本性支出應當分期扣除或者計入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當期直接扣除。
企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。
除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外，企業(yè)實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重復扣除。”
點評：
企業(yè)購入“固定資產(chǎn)”屬于資本性支出，不得計入當期損益，應按確定的使用年限計提折舊分期計入相關(guān)成本費用。
“將固定資產(chǎn)分解開票記入費用”，屬于違反財務制度和稅法規(guī)定的行為。
?。ㄎ迨┰诮üこ痰馁J款利息記入管理費用或者財務費用。
《所得稅法條例》第三十七條規(guī)定：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。
企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。
點評：“在建工程的貸款利息”屬于資本性支出，不應計入管理費用或者財務費用。
（五十四）財產(chǎn)損失不經(jīng)稅務機關(guān)批準，直接在稅前扣除。
國家稅務總局2001年度第25號公告頒布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》第三條規(guī)定：準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失（以下簡稱實際資產(chǎn)損失），以及企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合《通知》和本辦法規(guī)定條件計算確認的損失（以下簡稱法定資產(chǎn)損失）。
第四條規(guī)定：企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除；法定資產(chǎn)損失，應當在企業(yè)向主管稅務機關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。
第五條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。
點評：
企業(yè)財產(chǎn)損失，應按《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的相關(guān)規(guī)定應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。
?。ㄎ迨澹┝鲃淤Y產(chǎn)損失在地稅批復后，直接記入營業(yè)外支出，涉及增值稅部分不作進項稅額轉(zhuǎn)出。
“增值稅暫行條例” 第十條規(guī)定：“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
?。ㄒ唬┯糜诜窃鲋刀悜愴椖?、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；
（二）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應稅勞務；
（三）非正常損失的在產(chǎn)
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