QQ登錄
微博登錄
微信登錄
提供加工、修理修配勞務(wù)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%的單位，但不適用于上述單位生產(chǎn)銷售消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物和直接銷售外購貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷售委托外單位加工的貨物取得的收入。上述營業(yè)稅優(yōu)惠政策僅適用于提供“服務(wù)業(yè)”稅目（廣告業(yè)除外）取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%的單位，但不適用于上述單位提供廣告業(yè)勞務(wù)以及不屬于“服務(wù)業(yè)”稅目的營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入。
單位應(yīng)當(dāng)分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷售收入或營業(yè)收入，不能分別核算的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅或營業(yè)稅優(yōu)惠政策。
（四）兼營本通知規(guī)定享受增值稅和營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的單位，可自行選擇退還增值稅或減征營業(yè)稅，一經(jīng)選定，一個年度內(nèi)不得變更。
?。ㄎ澹┤绻冗m用促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，又適用下崗再就業(yè)、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬等支持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的，單位可選擇適用*3惠的政策，但不能累加執(zhí)行。
?。┍緱l所述“單位”是指稅務(wù)登記為各類所有制企業(yè)（包括個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體經(jīng)營戶）、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位。
點(diǎn)評：
福利企業(yè)應(yīng)根據(jù)上述規(guī)定政策，真實(shí)合理的進(jìn)行核算，按時申報，不應(yīng)將“外購原材料轉(zhuǎn)讓或者直接銷售”的部分納入申請退稅。
?。ㄈ模└＠髽I(yè)該取得增值稅專用發(fā)票不取得，自認(rèn)為反正是退稅，造成稅負(fù)偏高，退稅也多。
點(diǎn)評：
福利企業(yè)外購材料或接受勞務(wù)，依法應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票，作為應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額的進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣計算企業(yè)應(yīng)交增值稅數(shù)額。（同時也避免原售貨單位的漏計應(yīng)交增值稅）
?。ㄈ澹└＠髽I(yè)購進(jìn)貨物使用白條，騙取高稅負(fù)退稅。
點(diǎn)評：
“購進(jìn)貨物使用白條”不僅違反會計核算應(yīng)取得合法外來憑證要求，同時也無法證明經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性。
四、企業(yè)所得稅方面
?。ㄈ┲醒肱c地方企業(yè)所得稅劃分模糊，納稅人為方便，只在地稅辦理稅務(wù)登記。特別是2002年實(shí)行各 50%企業(yè)所得稅以來，由于國地稅信息不共享，致使在2002年新“辦”證的納稅人沒有全部到國稅辦理稅務(wù)登記。
點(diǎn)評：
《稅務(wù)登記管理辦法》第五條規(guī)定： 國家稅務(wù)局(分局)、地方稅務(wù)局(分局)按照國務(wù)院規(guī)定的稅收征收管理范圍，實(shí)施屬地管理，采取聯(lián)合登記或分別登記的方式辦理稅務(wù)登記。有條件的城市，國家稅務(wù)局(分局)、地方稅務(wù)局(分局)可以按照“各區(qū)分散受理、全市集中處理”的原則辦理稅務(wù)登記。
國家稅務(wù)局(分局)、地方稅務(wù)局(分局)聯(lián)合辦理稅務(wù)登記的，應(yīng)當(dāng)對同一納稅人核發(fā)同一份加蓋國家稅務(wù)局(分局)、地方稅務(wù)局(分局)印章的稅務(wù)登記證。
?。ㄈ撸┢髽I(yè)收取的承包費(fèi)不計入所得額，長期投資、聯(lián)營分回的盈虧不在帳上反映，始終在往來帳上反復(fù)。
《財政部、國家稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）第二條第（六）項(xiàng)規(guī)定雙方簽訂承包合同，將企業(yè)或企業(yè)部分資產(chǎn)出包，出包者向承包方收取的承包費(fèi)按“服務(wù)業(yè)”科目征收營業(yè)稅。
出包方收取的承包費(fèi)凡同時符合以下三個條件的，屬于企業(yè)內(nèi)部行為不征收營業(yè)稅：（1）承包方以出包方名義對外經(jīng)營，由出包方承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任；（2）承包方的經(jīng)營收支全部納入出包方的財務(wù)會計核算；（3）出包方與承包方的利益分配是以出包方和利潤為基礎(chǔ)。
答：《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十條規(guī)定，負(fù)有營業(yè)稅納稅義務(wù)的單位為發(fā)生應(yīng)稅行為并收取貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益的單位，但不包括單位依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)。
因此，如發(fā)包人發(fā)生應(yīng)稅行為，并向辦理了稅務(wù)登記的承包人收取承包費(fèi)，應(yīng)繳納營業(yè)稅；如承包人未單獨(dú)辦理稅務(wù)登記，則收取的承包費(fèi)不需繳納營業(yè)稅。
“所得稅法條例”第六條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第三條所稱所得，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈所得和其他所得。
（三十八）購買股票、債券取得的收入不按時轉(zhuǎn)記投資收益。
見上條“所得稅條例”第六條規(guī)定。
?。ㄈ牛┪唇?jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，提取上繳管理費(fèi)。
國稅發(fā)【2008】86號關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知其中：
四、母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除。
點(diǎn)評：
根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)不得支付上繳管理費(fèi)用。
（四十）發(fā)生大宗裝修、裝潢費(fèi)用以及待攤費(fèi)用不報稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)就攤銷。
“所得稅法”第十三條 在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：
（一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；
（二）租入固定資產(chǎn)的改建支出；
（三）固定資產(chǎn)的大修理支出；
（四）其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。
“所得稅法實(shí)施條例”第六十八條 企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)所稱固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出。
企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項(xiàng)規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷；第(二)項(xiàng)規(guī)定的支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。
改建的固定資產(chǎn)延長使用年限的，除企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)延長折舊年限。
第六十九條 企業(yè)所得稅法第十三條第(三)項(xiàng)所稱固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：
(一)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上；
(二)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。
企業(yè)所得稅法第十三條第(三)項(xiàng)規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。
第七十條 企業(yè)所得稅法第十三條第(四)項(xiàng)所稱其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。
點(diǎn)評：
款中所列“大宗裝修、裝潢費(fèi)用以及待攤費(fèi)用”應(yīng)屬于所得稅法第十三條第(四)項(xiàng)的長期待攤費(fèi)用的范疇，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行年限不低于3年分期攤銷
?。ㄋ氖唬┒嘤嬏釕?yīng)付工資，年終將結(jié)余部分上繳主管部門。
“所得稅條例”第三十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。
前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。
點(diǎn)評：
“多計提應(yīng)付工資”是違反了上述“所得稅條例”的規(guī)定，同時又將其“結(jié)余部分上繳主管部門”顯然是屬于減少了應(yīng)納所得額，也違反了財經(jīng)紀(jì)律，無償將企業(yè)的資產(chǎn)無償給予了其他單位。
?。ㄋ氖┎簧侠U統(tǒng)籌金的單位，計提統(tǒng)籌金長期掛帳不繳。
點(diǎn)評：
一般情況下，“統(tǒng)籌金”是指由企業(yè)按照法定比例應(yīng)向有關(guān)部門上交的“五險一金”，企業(yè)提取計入成本費(fèi)用后，應(yīng)當(dāng)及時繳納，不得“掛帳不繳”。
?。ㄋ氖┵徺I土地，準(zhǔn)備擴(kuò)建，將土地作為固定資產(chǎn)計提折舊。
點(diǎn)評：
一般來講，企業(yè)購買“土地”，應(yīng)為購買取得“土地使用權(quán)”，“企業(yè)取得土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，但改變
掃一掃微信，學(xué)習(xí)實(shí)務(wù)技巧
高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報名2014年財會考試的考生可按照復(fù)習(xí)計劃有效進(jìn)行！另外，高頓網(wǎng)校2014年財會考試高清課程已經(jīng)開通，通過針對性地講解、訓(xùn)練、答疑、?？?，對學(xué)習(xí)過程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。
