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品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
?。ㄋ模﹪鴦?wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；
?。ㄎ澹┍緱l第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。 ”
企業(yè)“流動(dòng)資產(chǎn)的損失”屬于上述第（二）、（三）項(xiàng)規(guī)定的范圍，應(yīng)將相應(yīng)的“進(jìn)項(xiàng)稅額”一并作為損失計(jì)入“營業(yè)外支出”。
?。ㄎ迨┭a(bǔ)貼收入不并入計(jì)稅所得額，直接記入資本公積或盈余公積。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條規(guī)定明確：“企業(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。”
企業(yè)收到的“補(bǔ)貼收入”屬于上述的“其他收入”內(nèi)容，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，不得直接計(jì)入資本公積或盈余公積。
?。ㄎ迨撸I(yè)務(wù)費(fèi)、廣告費(fèi)超支后放在其它科目列支，如：手續(xù)費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、有害補(bǔ)助等。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。”
評(píng)點(diǎn)：所得稅法及其實(shí)施條例對(duì)企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)的稅前允許扣除的比例和數(shù)額已有明確的數(shù)額，并規(guī)定“超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除”，如果有意識(shí)的將其列入其他項(xiàng)目中支出，則屬于偷稅的行為。
?。ㄎ迨耍唇?jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，在稅前列支三新費(fèi)用（新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的技術(shù)開發(fā)費(fèi)）。
《企業(yè)所得稅法》第三十條規(guī)定： 企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：
?。ㄒ唬╅_發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用；
（二）安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。
國稅總局國稅發(fā)[2008]116號(hào)《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》
第十條規(guī)定：企業(yè)必須對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，同時(shí)必須按照本辦法附表的規(guī)定項(xiàng)目，準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。企業(yè)應(yīng)于年度匯算清繳所得稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送本辦法規(guī)定的相應(yīng)資料。申報(bào)的研究開發(fā)費(fèi)用不真實(shí)或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)企業(yè)申報(bào)的結(jié)果進(jìn)行合理調(diào)整。
企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個(gè)研究開發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同開發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用額。
第十一條規(guī)定： 企業(yè)申請(qǐng)研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送如下資料：
（一）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算。
?。ǘ┳灾?、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單。
?。ㄈ┳灾?、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表。
?。ㄋ模┢髽I(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件。
（五）委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議。
?。┭芯块_發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告等資料。
第十二條規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)，在年度中間預(yù)繳所得稅時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除，在年度終了進(jìn)行所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再依照本辦法的規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。
點(diǎn)評(píng)：
企業(yè)稅前列支三新費(fèi)用（新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的技術(shù)開發(fā)費(fèi)），必須根據(jù)《所得稅法》和《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法》的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算并按規(guī)定在年度匯算清繳所得稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送辦法規(guī)定的相應(yīng)資料，經(jīng)批準(zhǔn)同意后方能加計(jì)扣除。
?。ㄎ迨牛┬＾k企業(yè)、福利企業(yè)的證書沒有年檢，申請(qǐng)減免企業(yè)所得稅。
點(diǎn)評(píng)：
根據(jù)民政部民發(fā)〔2007〕103號(hào)《關(guān)于印發(fā)《福利企業(yè)資格認(rèn)定辦法》的通知》和《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局（財(cái)稅[2009]70號(hào)）《關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》有關(guān)規(guī)定，社會(huì)福利企業(yè)必須經(jīng)過年檢資格認(rèn)定后方能享受有關(guān)的優(yōu)惠政策。
?。┒悇?wù)稽查審增的所得額，屬于時(shí)間性差異部分，只補(bǔ)稅不調(diào)帳，造成明征暗退。
點(diǎn)評(píng)：
經(jīng)稅務(wù)稽查審增的所得額按照項(xiàng)規(guī)定，必須調(diào)整“應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅”和相關(guān)會(huì)計(jì)科目。
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