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總局關于單位低價向職工售房有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2007〕13號）*9條規(guī)定：根據(jù)住房制度改革政策的有關規(guī)定，國家機關、企事業(yè)單位及其他組織在住房制度改革期間，按照所在地縣級以上人民政府規(guī)定的房改成本價格向職工出售公有住房，職工因支付的房改成本價格低于房屋建造成本價格或市場價格而取得的差價收益，免征個人所得稅。第二條規(guī)定：除本通知*9條情形外，單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，屬于個人所得稅應稅所得，應按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。前款所稱差價部分，是指職工實際支付的購房價款低于該房屋的購置或建造成本價格的差額。
十一、借款利息不論以何種形式支付給個人均應扣繳個人所得稅（江蘇省揚州地稅局）
案情簡介：稅務稽查人員2011年3月在對某制衣公司進行納稅檢查時發(fā)現(xiàn)，2009年2月1日，某制衣公司向吳某出具借條一張借款20萬元的借條，約定在2010年1月31日前還清借款，并約定該筆借款不計利息，但須向吳某支付勞務費用30000元，支付時限為2009年7月31日前支付15000元，2010年1月31日前支付15000元。經(jīng)了解，吳某非該單位職工，財務人員認為支付給吳某的30000元是勞務費，未扣繳個人所得稅。稅務機關認定該筆30000元的勞務費用為借款利息，應代扣個人所得稅6000元，并處以未扣利息相應的罰款。
稅法分析：根據(jù)《中華人民共和國合同法》*9百九十六條規(guī)定，借款合同是借款人向貸款人借款，到期返還借款并支付利息的合同。出借人簽訂借款合同的目的是出借款項并且收取利息，而借款人的義務就是到期償還本金和利息。在借款合同中除了約定利息之外，不涉及到約定其它費用的情形，如勞務費等。
勞務費是指個人在提供某項勞務之后獲得的收入。在單一的借款過程中，出借人只履行出借款項的義務，并沒有付出任何其它的勞務，也不存在借款人以勞務形式存在的義務，所以不能約定勞務費。本案例中，制衣公司與吳某簽定借款合同，且吳某與制衣公司無雇傭關系，也未向公司提供勞務，因而借款合同中約定的勞務費只能認定為借款利息，只有在勞務合同或者其它與勞務相關的合同中，才能約定相應的勞務費，而在借款合同中，不能變向地將利息認定為是勞務費，所以該制衣公司應按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。
在此，稅務機關提醒廣大納稅人，在支付個人借款利息時，無論是以勞務費還是以其他名目，只要支付款項的實質(zhì)是借款利息的，均應按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。
十二、企業(yè)發(fā)放午餐補貼等需繳個稅（江蘇省蘇州地稅局）
案情簡介：稅務人員在對某企業(yè)日常納稅評估中發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)每月現(xiàn)金發(fā)放午餐補貼、交通補貼給員工，企業(yè)已列入職工福利費，但是并未代扣代繳個人所得稅。對此，稅務機關要求企業(yè)作為扣繳義務人應如實履行代扣代繳義務，補扣相關稅款。
稅法分析：根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第八條*9款規(guī)定，工資、薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。
《財政部、國家稅務總局關于誤餐補助范圍確定問題的通知》（財稅字[1995]82號）規(guī)定，《國家稅務總局關于印發(fā)征收個人所得稅若干問題的規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[1994]89號）文件規(guī)定不征稅的誤餐補助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確定需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準領取的誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準領取的誤餐費。一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。
《國家稅務總局關于個人因公務用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》（國稅函[2006]245號）規(guī)定，因公務用車制度改革而以現(xiàn)金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應視為個人取得公務用車補貼收入，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。
《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十四條進一步明確，稅法第四條第四項所說的福利費，是指根據(jù)國家有關規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關、社會團體提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費。另據(jù)《國家稅務總局關于生活補助費范圍確定問題的通知》（國稅發(fā)[1998]155號）規(guī)定，下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅：（一）從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費、工會經(jīng)費中支付給個人的各種補貼、補助；（二）從福利費和工會經(jīng)費中支付給單位職工的人人有份的補貼、補助；（三）單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時*生活困難補助性質(zhì)的支出。諸如防暑降溫費、食堂補貼、采暖補貼、交通補貼等各項人人有份的補貼、補助不屬于上述免征個人所得稅的福利費范圍，應并入職工當月工資薪金所得計征個人所得稅。
稅務機關提醒納稅人，企業(yè)員工取得午餐補貼、交通補貼均需繳納個人所得稅。
十三、臨時工工資在企業(yè)所得稅稅前扣除時應符合規(guī)定（江蘇省蘇州地稅局）
案情簡介：稅務機關在對某企業(yè)2010年度納稅情況檢查中發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)將2010年全年非雇傭的臨時工工資作為企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出在當年企業(yè)所得稅匯算清繳時做了稅前扣除。對此，稅務機關認為，沒有取得合法有效的發(fā)票，不得在稅前扣除，應納稅調(diào)整增加該企業(yè)該年度的企業(yè)所得稅應納稅所得額，如有補繳稅款應加收滯納金，同時應按《征管法》的規(guī)定進行處罰。
稅法分析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。因此，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出必須是支付給在本企業(yè)任職或受雇的員工。企業(yè)的臨時人員分為具有雇傭關系的臨時人員和非雇傭關系的臨時人員，企業(yè)支付給具有雇傭關系的臨時人員的工資報酬，符合《國家稅務總局關于企業(yè)工資、薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）有關工資、薪金稅前扣除的規(guī)定，準予計入工資、薪金總額在稅前扣除；企業(yè)支付給非雇傭關系的臨時人員的勞務報酬，只要勞務關系真實、合理，其支付的勞務報酬，可以依據(jù)合法有效的發(fā)票憑證作為企業(yè)的成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。
稅務機關提醒企業(yè)所得稅納稅人，支付給非雇傭的臨時工勞務報酬應向?qū)Ψ剿魅『戏ㄓ行У陌l(fā)票作為憑證，否則不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。
十四、房產(chǎn)租賃收入不該混入物業(yè)管理費少交房產(chǎn)稅
案例簡介：近日，地稅稽查部門在對某物業(yè)公司進行檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將名下房產(chǎn)租賃收入1323682.50元計入營業(yè)收入——物業(yè)費明細賬，按“其他服務業(yè)”稅目繳納了營業(yè)稅，但未繳納房產(chǎn)稅。稅務部門依法要求該企業(yè)對房產(chǎn)租賃收入補繳房產(chǎn)稅158841.90元（1323682.50×12%），同時加收滯納金并給予相應處罰。
稅法分析：1、根據(jù)《城市住宅小區(qū)物業(yè)管理服務收費暫行辦法》第二、第八條規(guī)定，物業(yè)管理服務收費
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