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免稅收入
一、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益
?。ㄒ唬┱咭?guī)定
居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，為免稅收入。但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
?。ǘ┱咭罁?jù)
《企業(yè)所得稅法》第二十六條第（二）項(xiàng)
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅 [2009] 69號）
《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干問題的通知》（國稅函[2010]79號）
?。ㄈ╋L(fēng)險提示
1、主體資格
享受此優(yōu)惠的對象僅限于：從其直接投資的其他居民企業(yè)取得的符合條件的股息、紅利等權(quán)益性投資收益的居民企業(yè)。
2、優(yōu)惠形式
此優(yōu)惠屬于稅基減免中的免稅收入優(yōu)惠。
3、管理形式
在年度納稅申報時附報相關(guān)資料。
4、確認(rèn)要求
?。?）企業(yè)享受免稅優(yōu)惠的投資收益符合相關(guān)條件且金額確認(rèn)應(yīng)準(zhǔn)確。根據(jù)政策規(guī)定，企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月而取得的權(quán)益性投資收益不得享受免稅優(yōu)惠。
?。?）企業(yè)轉(zhuǎn)讓股票、股權(quán)所取得的投資收益應(yīng)與持有期間取得的投資收益嚴(yán)格區(qū)分，轉(zhuǎn)讓所得不得享受免稅優(yōu)惠。
（3）股息、紅利等權(quán)益性投資收益的確認(rèn)時間為被投資企業(yè)股東大會或股東會作出利潤分配的時間。2008年1月1日以后，居民企業(yè)之間分配屬于2007年度及以前年度的累積未分配利潤而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，符合條件的，可以享受免稅優(yōu)惠。
?。?）轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額，更不能將可能分配的金額作為免稅收入。
?。?）居民企業(yè)取得的來源于境外非居民企業(yè)的投資收益，不享受免稅優(yōu)惠。但境外企業(yè)就分配股息前的利潤繳納的外國所得稅額中由我國居民企業(yè)就該項(xiàng)分得的股息性質(zhì)的所得間接負(fù)擔(dān)的部分，可以按照財稅[2009]125號文件的規(guī)定在我國的應(yīng)納稅額中抵免。
需注意：此處所說的境外企業(yè)不包括依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的居民企業(yè)。對于依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的居民企業(yè)，在按照《關(guān)于境外注冊中資控股企業(yè)依據(jù)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定為居民企業(yè)有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2009]82號）的相關(guān)規(guī)定，認(rèn)定為居民企業(yè)后，其居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。也即境外居民企業(yè)直接投資于居民企業(yè)取得的符合條件的投資收益和居民企業(yè)直接投資于境外居民企業(yè)所取得的符合條件的投資收益均可以享受免稅優(yōu)惠。
?。?）企業(yè)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定正確填報納稅申報表，對稅會差異部分進(jìn)行調(diào)整。（參見“納稅申報”部分）
?。?）被投資企業(yè)分配情況與投資企業(yè)的投資收益享受免稅情況的比對。被投資企業(yè)做出利潤分配決定后，將做出分配的時間，分配利潤的金額，以及每個投資企業(yè)所享有的份額等情況通過有效的渠道反饋給投資企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
二、其他免稅收入
?。ㄒ唬┱咭?guī)定
對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
對證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
?。ǘ┱咭罁?jù)
財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（財稅[2008]1號）
?。ㄈ╋L(fēng)險提示
1、主體資格
享受此優(yōu)惠的對象限于：
證券投資基金，參見“相關(guān)知識”部分，其從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入為免稅收入；
證券投資基金管理人，參見“相關(guān)知識”部分，其運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價收入為免稅收入；
投資者，指投資購買證券投資基金的企業(yè)，其從證券投資基金分配中取得的收入為免稅收入。
2、優(yōu)惠形式
此優(yōu)惠屬于稅基減免中的免稅收入優(yōu)惠。
3、管理形式
在年度納稅申報時附報相關(guān)資料。
4、確認(rèn)要求
（1）享受稅收優(yōu)惠的對象僅限于投資者從證券投資基金分配中取得的收入，而不包括轉(zhuǎn)讓證券投資基金取得的收入。
?。?）投資者在購入證券投資基金之前已經(jīng)宣告分派的紅利等收入，買家在實(shí)際收到時不應(yīng)作為投資收益，更不能就此部分紅利享受免稅優(yōu)惠。此部分紅利已經(jīng)在證券投資基金宣告分紅時，賣家進(jìn)行相應(yīng)的收入核算。
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