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除標(biāo)準(zhǔn)的部分，予以稅前扣除。
?。?）是否列支保全員的（本單位雇員）工資、員工提成工資等不屬于傭金支出的項目；
?。?）計提的傭金，在次年匯算清繳期限內(nèi)仍未支付的部分，未進(jìn)行納稅調(diào)整。
4.營業(yè)費用的檢查
（1）固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷的檢查
?、儆嬏嵴叟f時固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率，未進(jìn)行納稅調(diào)整；
②在營業(yè)費用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整；
?、圻_(dá)到無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費用中一次性列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整。
?。?）計稅工資的檢查
2008年兩法合并前，將工資性的支出列入了營業(yè)費用，未進(jìn)行納稅調(diào)整。
?、僖圆盥觅M、車船燃料費名義按月列支職工交通補貼，以郵電費名義按月列支通訊補貼未計入工資，未進(jìn)行納稅調(diào)整。
?、谠趧趧颖ｋU費中列支職工交通意外保險、員工子女保障保險等商業(yè)保險，未進(jìn)行納稅調(diào)整。
?、垡詴h費、公雜費、宣傳費名義列支部分職工獎勵費，以勞動保護費名義支付給職工人人有份的誤餐費，未計入職工工資，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。
兩法合并后，重點檢查所支付的工資是否合理。
?。?）“三費”的檢查
執(zhí)行新會計準(zhǔn)則前，在營業(yè)費用中重復(fù)列支應(yīng)在職工福利費、職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費（已按工資總額提足）中列支的費用。如員工體檢費用和探親路費直接在營業(yè)費用中的福利費列支；職工培訓(xùn)費用以會議費、差旅費名義列支；員工文體晚會支出在營業(yè)費用列支。
執(zhí)行新會計準(zhǔn)則后，直接在費用中列支或提取的數(shù)額是否超過規(guī)定比例，新舊政策銜接處理是否正確。
?。?）業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費的檢查
將應(yīng)計入業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費項目的費用以會議費、差旅費、公雜費、辦公用品等項目在管理費用中列支，在申報時，未按稅法計算的限額進(jìn)行納稅調(diào)整。
5.各項準(zhǔn)備金的檢查
?。?）2007年以前，稅法規(guī)定未到期責(zé)任準(zhǔn)備金按當(dāng)期自留保費收入的50%提取，企業(yè)按照1/365法計提，在申報時多提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金未進(jìn)行納稅調(diào)整。
?。?）稅法規(guī)定已發(fā)生未報告未決賠款準(zhǔn)備金按當(dāng)年實際賠款支出4%計提。如果產(chǎn)險公司按精算方法計提，多提的部分應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。
?。?）稅法規(guī)定長期責(zé)任準(zhǔn)備金按照年度歷年累計營業(yè)收支差額全額提取，如果產(chǎn)險公司按精算方法計提，多提的部分應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。
?。?）實行新會計準(zhǔn)則以前，壽險公司的各分公司按照全額提取壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金和未決賠款準(zhǔn)備金，總公司再保業(yè)務(wù)當(dāng)年度未攤回壽險責(zé)任準(zhǔn)備金和長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金，也未進(jìn)行納稅調(diào)整。
6.減值準(zhǔn)備的檢查
?。?）提取固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計入營業(yè)外支出的部分，在年度匯算清繳后仍有余額，未進(jìn)行納稅調(diào)整。
（2）計提短期投資跌價準(zhǔn)備，在年度匯算清繳后仍有余額，未進(jìn)行納稅調(diào)整。
7.其他問題
以外幣投入的股本由于匯率變動引起的股本差異計入?yún)R兌損益，未進(jìn)行納稅調(diào)整。
?。ㄈ┍ｋU投資的檢查
1.其他債券的收入有否混入免稅國債項目核算；
2.分清持有國債的收益和轉(zhuǎn)讓國債的收益，投資國債轉(zhuǎn)讓收益有否納稅；
3.免征企業(yè)所得稅的國債，其發(fā)生的相關(guān)交易費用是否在稅前扣除。
三、個人所得稅
1.為職工購買的商業(yè)保險（包括團體意外傷害險、附加傷害醫(yī)療險、補充住院醫(yī)療險、團體交通意外險、團體重疾險）、補充養(yǎng)老保險是否按規(guī)定代扣代繳了個人所得稅。
2.以發(fā)票報銷會議費、郵電費、差旅費的方式套取現(xiàn)金，支付給個人手續(xù)費、回扣、獎勵等，未代扣代繳個人所得稅。
對“營業(yè)費用”科目下列支“差旅費”、“車船燃料費”、“公雜費”、“會議費”、“郵電費”、“查勘費”等費用的原始憑證，要自查是否有假發(fā)票，或有票據(jù)無法證明實際列支內(nèi)容或不正常的支出，是否存在支付給個人的收入，通過票據(jù)報銷方式列入公司費用，并且逃避了代扣代繳個人所得稅的問題。
3.以發(fā)票報銷方式或定額發(fā)放交通補貼、誤餐補助、加班補助、通訊費補貼等，未代扣代繳個人所得稅。
4.支付給職工的工資、獎金（如“開工利是費”、“勞動保護費”等）以及發(fā)放各種實物等未足額代扣代繳個人所得稅。
5.向客戶贈送旅游、禮品等未代扣代繳個人所得稅。
6.支付給保險代理個人（非雇傭個人）的代理手續(xù)費未按稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅。
7.為內(nèi)部員工提供個人購房貸款，并收取利息，職工提前償還貸款時給予的優(yōu)惠，記入“營業(yè)外支出”科目，未代扣代繳個人所得稅。
四、其他地方稅種
（一）印花稅
1.實收資本和資本公積增加，未按規(guī)定繳納印花稅。
2.財產(chǎn)保險發(fā)生退保及其他沖減保費收入的事項，只按保費收入凈額申報繳納了印花稅，沖減收入部分未申報繳納印花稅。
3.簽訂財產(chǎn)保險再保合同，未按規(guī)定繳納印花稅。
?。ǘ┓慨a(chǎn)稅
檢查房產(chǎn)稅計稅依據(jù)申報是否準(zhǔn)確：
1.自建的房產(chǎn)價值計算是否準(zhǔn)確。
2.同房屋不可分割的附屬設(shè)施是否計入房產(chǎn)價值。
3.對房產(chǎn)進(jìn)行改造增加房產(chǎn)價值的，是否及時入賬等，足額繳納房產(chǎn)稅。
七、證券業(yè)稅收專項檢查
各級各類證券公司、基金公司，包括上海證券交易所、深圳證券交易所。
前述證券公司，是指依照《中華人民共和國公司法》規(guī)定設(shè)立并經(jīng)國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)審查批準(zhǔn)成立的專門經(jīng)營證券業(yè)務(wù)、具有獨立法人資格的金融機構(gòu)，具體包括證券經(jīng)營公司、證券登記公司兩大類型，其中證券經(jīng)營公司又包括證券經(jīng)紀(jì)商、證券自營商、證券承銷商三類。
前述基金公司，是指依照《中華人民共和國證券投資基金法》的規(guī)定設(shè)立并經(jīng)經(jīng)國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)核準(zhǔn)的基金管理人。
1.營業(yè)稅
（1）是否變相降低交易手續(xù)費隱瞞營業(yè)收入，有無以降低或返還一定比例的交易手續(xù)費作為大、中客戶的回扣；支付給介紹客戶的經(jīng)紀(jì)人的回扣或返還一定比例的手續(xù)費是否存在直接沖減營業(yè)收入的情況。
?。?）公司代理客戶買賣證券收到的代買賣證券款與客戶進(jìn)行相關(guān)的結(jié)算后，其代理客戶買賣證券的手續(xù)費收入，是否在與客戶辦理買賣證券款項清算時確認(rèn)收入或轉(zhuǎn)入其他往來科目等。
?。?）代理兌付證券的手續(xù)費收入，應(yīng)于代兌付證券業(yè)務(wù)基本完成，是否及時與委托方結(jié)算時確認(rèn)收入。
?。?）代保管證券業(yè)務(wù)的手續(xù)費收入，是否在代保管服務(wù)完成時確認(rèn)收入；一次性收取的手續(xù)費，作為預(yù)收賬款處理，是否在代保管服務(wù)完成時及時確認(rèn)收入。
?。?）代理證券手續(xù)費是否全額申報納稅，其向客戶收取的手續(xù)費有否沖減其支付上交所、深交所結(jié)算的手續(xù)費，如，為上交所、深交所代理結(jié)算配股、代收印花稅、中簽新股、分配股利等應(yīng)向“兩所”收取手續(xù)費）。
?。?）是否未計或少計柜臺零星現(xiàn)金收入，如辦理交易卡收取的工本費、刷卡費、代理客戶自動申購新股的手續(xù)費收入、內(nèi)部資料費等。
（7）客戶資金的存貸利息差收入是否一并申報納稅（存貸利息差，是指證券公司從金融機構(gòu)取得的同業(yè)存款利息高于付給客戶銀行同期活期存款利息差，如申購新股的凍結(jié)資金利息差）。
（8）有無以他人名義入市炒股，隱瞞自營股票差價收入。
?。?）基金公司有無超范圍享受營業(yè)稅優(yōu)惠政策。
2.企業(yè)所得稅
?。?）檢查應(yīng)稅收入的真實性、完整性。重點是各種主營業(yè)務(wù)收入、附營業(yè)務(wù)收入是否全部按規(guī)定入賬。另外還應(yīng)重點關(guān)注以下幾個方面：
*9、證券公司承銷業(yè)務(wù)的檢查。① 以全額包銷方式進(jìn)行承銷業(yè)務(wù)的，是否按承購價格確認(rèn)代發(fā)行證券成本；轉(zhuǎn)售給投資者時，是否先按發(fā)行價格確認(rèn)代發(fā)行證券收入，再按已發(fā)行證券的承購價格結(jié)轉(zhuǎn)代發(fā)行證券成本。發(fā)行期結(jié)束后的未售出證券，是否及時按承購價格轉(zhuǎn)入自營證券或長期投資。② 以余額包銷方式進(jìn)行承銷業(yè)務(wù)的，在收到代發(fā)行人發(fā)售的證券時，是否按委托方約定的發(fā)行價格確認(rèn)為一項資產(chǎn)和一項負(fù)債；發(fā)行期結(jié)
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