高頓網(wǎng)校友情提示，*7喀什實(shí)務(wù)稅務(wù)技巧相關(guān)內(nèi)容十大行業(yè)納稅輔導(dǎo)提綱(七)總結(jié)如下：
　　束后的未售出證券，是否按約定的發(fā)行價(jià)格轉(zhuǎn)入自營(yíng)證券或長(zhǎng)期投資；發(fā)行期結(jié)束后，是否及時(shí)與發(fā)行人結(jié)算并確認(rèn)代發(fā)行證券手續(xù)費(fèi)收入。③ 以代銷方式進(jìn)行承銷業(yè)務(wù)的，在收到代發(fā)行人發(fā)售的證券時(shí)，是否按委托方約定的發(fā)行價(jià)格確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債；發(fā)行期結(jié)束后，是否及時(shí)與發(fā)行人結(jié)算并確認(rèn)代發(fā)行證券的手續(xù)費(fèi)收入。
　　第二、證券公司返售證券業(yè)務(wù)的檢查。買入返售證券業(yè)務(wù)，是否以獲取的買賣差價(jià)確認(rèn)收入。業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介：證券公司買入某種證券時(shí)，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生的成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)；證券到期返售時(shí)，應(yīng)按返售價(jià)格與買入成本價(jià)格的差額確認(rèn)為收入。
　　第三、證券公司自營(yíng)證券收益的檢查。首先，自營(yíng)買入證券，是否按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)（包括買入時(shí)成交的價(jià)款和交納的各項(xiàng)稅費(fèi)）入賬。其次，自營(yíng)賣出證券，是否按與證券交易所清算凈額（是指成交價(jià)扣除相關(guān)稅費(fèi)后的余額）確認(rèn)收入。賣出證券的實(shí)際成本，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法等方法確定。
　　第四、證券公司托管業(yè)務(wù)的檢查。受托資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)合同到期，應(yīng)按合同約定比例計(jì)算的應(yīng)由證券公司享有的收益或承擔(dān)的損失。檢查中，應(yīng)關(guān)注其是否及時(shí)與委托方結(jié)算收益或損失，是否及時(shí)確認(rèn)當(dāng)期損益。
　　第五、對(duì)證券公司的各項(xiàng)收入和支出是否分別核算，有無將手續(xù)費(fèi)收入與其支出直接抵銷的現(xiàn)象。
　　第六、要檢查證券公司超過國(guó)家規(guī)定多扣除客戶的印花稅部分是否并入應(yīng)稅所得額。
　　第七、證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人是否存在運(yùn)用其他款項(xiàng)或借用基金名義買賣股票、債券的差價(jià)收入而騙取企業(yè)所得稅的免稅優(yōu)惠。
　　（2）檢查稅前扣除項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性。一是要結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，針對(duì)會(huì)計(jì)處理與現(xiàn)行稅法規(guī)定不一致的項(xiàng)目在納稅申報(bào)時(shí)是否予以調(diào)整，重點(diǎn)檢查各項(xiàng)準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)金、管理費(fèi)、手續(xù)費(fèi)或傭金、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、租賃費(fèi)、工資及相關(guān)費(fèi)用、財(cái)產(chǎn)損失、捐贈(zèng)支出、營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)改擴(kuò)建及裝修支出等項(xiàng)目。二是有無列支與其經(jīng)營(yíng)無關(guān)的支出。三是固定資產(chǎn)計(jì)提折舊是否符合規(guī)定，按重估價(jià)值計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的重估收益是否申報(bào)納稅。四是住房周轉(zhuǎn)金是否仍舊計(jì)入損益，一次性發(fā)放的住房補(bǔ)貼是否一次性全額列支。
　?。?）重點(diǎn)檢查項(xiàng)目。
　　*9、對(duì)“變相降低交易手續(xù)費(fèi)”的檢查。首先，檢查“手續(xù)費(fèi)收入科目”，看該科目貸方是否存在沖減收入的情況，然后，可通過證券營(yíng)業(yè)部的電腦系統(tǒng)查看“年度二級(jí)清算單”的股票成交金額。按中國(guó)證監(jiān)會(huì)的規(guī)定，券商收取的證券交易手續(xù)費(fèi)應(yīng)為股票交易額的3~5‰，據(jù)此可換算出該營(yíng)業(yè)部實(shí)際取得的手續(xù)費(fèi)收入。再看該換算出的手續(xù)費(fèi)收入與證券營(yíng)業(yè)部實(shí)際申報(bào)納稅的手續(xù)費(fèi)是否一致，如不一致，其差額就是該證券公司變相降低交易手續(xù)費(fèi)隱瞞的營(yíng)業(yè)收入。
　　第二、對(duì)“代理證券手續(xù)費(fèi)收入未全額申報(bào)”的檢查。重點(diǎn)檢查原始憑證中的“一級(jí)清算單”記載的數(shù)據(jù)與證券公司實(shí)際發(fā)生的賬面數(shù)據(jù)是否一致。一級(jí)清算單是由上交所、深交所或總公司在清算后傳送給證券營(yíng)業(yè)部的，證券公司內(nèi)電腦系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)無法匯總，且每筆收入金額較小，稽查人員在檢查時(shí)必須掌握證交所的數(shù)據(jù)才能查清其真實(shí)情況。
　　第三、對(duì)“未計(jì)或少計(jì)柜臺(tái)零星現(xiàn)金收入”的檢查。按照發(fā)票管理辦法，對(duì)金融行業(yè)的專業(yè)收據(jù)不納入發(fā)票管理范圍。這種發(fā)票管理不完善的一面，往往致使稅務(wù)部門很難“以票管稅”。并且，證券業(yè)是一個(gè)新的產(chǎn)業(yè)，涵蓋多方面的先進(jìn)技術(shù)，隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和“證券網(wǎng)上交易”的實(shí)現(xiàn)，無形中加大了檢查難度。這對(duì)稅務(wù)檢查人員的政策水平、查賬技能及對(duì)證券行業(yè)的專業(yè)知識(shí)要求比較高。因此，檢查時(shí)要從外圍著手，盡可能掌握*9手資料，并以此類推，才能解決這一檢查的難點(diǎn)。
　　第四、對(duì)代扣代繳個(gè)人所得稅的檢查。證券營(yíng)業(yè)部平時(shí)通過“預(yù)提費(fèi)用”核算“利息支出”，在客戶銷戶時(shí)和每年的6月21日時(shí)才實(shí)際支付客戶的賬戶利息，所以，其檢查重點(diǎn)應(yīng)針對(duì)“利息支出”和“預(yù)提費(fèi)用”兩個(gè)賬戶，檢查支付客戶利息少代扣代繳個(gè)人所得稅的情況，及證券公司在向股民支付回扣收入或交易手續(xù)費(fèi)返還收入時(shí)代扣代繳稅款的情況。因此，重視和規(guī)范證券業(yè)的稅收征管，不僅是當(dāng)前規(guī)范和整頓經(jīng)濟(jì)秩序的需要，也是促進(jìn)證券業(yè)健康發(fā)展、完善和規(guī)范證券業(yè)經(jīng)營(yíng)行為、保護(hù)廣大投資者利益、建立正常經(jīng)濟(jì)秩序的一個(gè)重要內(nèi)容。
　　第五、對(duì)假名入市炒股、隱瞞收入的檢查。證券公司往往采取兩本賬的手段，少報(bào)一部分自營(yíng)股票收入。對(duì)此，檢查人員應(yīng)重點(diǎn)檢查自營(yíng)股票收入的原始憑證，查股民原始檔案，特別是要檢查交易額大的股民檔案，這樣就會(huì)發(fā)現(xiàn)假名入市真情。
　　（4）匯總繳納成員企業(yè)的匯總納稅申報(bào)檢查。重點(diǎn)檢查其執(zhí)行國(guó)家稅務(wù)總局《加強(qiáng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》、《加強(qiáng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法的補(bǔ)充規(guī)定》、《關(guān)于匯總（合并）納稅企業(yè)所得稅管理的通知》等有關(guān)規(guī)定的執(zhí)行情況。
　　3.個(gè)人所得稅
　　（1）對(duì)從業(yè)人員的檢查：一是各項(xiàng)報(bào)酬，尤其是業(yè)務(wù)提成收入、各類補(bǔ)貼（如伙食、交通、住房、加班等）是否一并申報(bào)納稅。重點(diǎn)檢查扣繳義務(wù)人是否按規(guī)定全員全額地履行了代扣代繳義務(wù)。二是有無將應(yīng)屬個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬等收入通過發(fā)票報(bào)銷部分費(fèi)用的方式偷逃個(gè)稅。三是是否對(duì)實(shí)行年薪制的人員進(jìn)行了年終清算，企業(yè)發(fā)放的各種名目的獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、實(shí)物以及其他應(yīng)稅收入是否按規(guī)定足額扣繳個(gè)人所得稅。
　?。?）對(duì)扣繳義務(wù)人的檢查：一是是否與納稅人簽訂假合同、假協(xié)議少報(bào)應(yīng)稅收入，或者扣繳義務(wù)人故意為納稅人隱瞞收入，進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，從而不繳少繳個(gè)人所得稅的行為。二是是否存在支付給介紹客戶的經(jīng)紀(jì)人一定的回扣，是否代扣代繳個(gè)人所得稅。三是公司開展的各類促銷活動(dòng)、商務(wù)活動(dòng)中贈(zèng)送給客戶的贈(zèng)品、禮品是否代扣代繳個(gè)人所得稅等。四是是否外聘專家講座或當(dāng)業(yè)務(wù)顧問等，是否足額代扣代繳個(gè)人所得稅；是否聘請(qǐng)非本公司人員進(jìn)行開展相關(guān)的證券業(yè)務(wù)，如按照開戶的數(shù)量獎(jiǎng)勵(lì)或抽成等，是否代扣找繳個(gè)人所得稅。五是否及時(shí)足額地扣繳稅款，是否及時(shí)將扣繳稅款繳納入庫(kù)。
　　4.房產(chǎn)稅
　?。?）自營(yíng)房產(chǎn)、重新裝修后與房產(chǎn)不可分割部分是否一并列入原值申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。
　?。?）租賃的房產(chǎn)是否按規(guī)定取得房屋出租專用發(fā)票。
　　5. 其他各稅
　　八、通信業(yè)自查提綱
　　一、營(yíng)業(yè)稅
　?。ㄒ唬┲鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入
　　1.話費(fèi)收入的檢查
　　全部收入包括本通信網(wǎng)全部話費(fèi)收入加上從另一通信網(wǎng)分割回的話費(fèi)收入減去分割給另一通信網(wǎng)的話費(fèi)后的余額。電信企業(yè)的信息數(shù)據(jù)海量，電算化程度較高，其自動(dòng)計(jì)費(fèi)系統(tǒng)，涵蓋了絕大多數(shù)資費(fèi)信息，是非常重要的計(jì)稅依據(jù)。重點(diǎn)自查計(jì)費(fèi)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換到財(cái)務(wù)系統(tǒng)的收入數(shù)據(jù)是否真實(shí)、完整，如果計(jì)費(fèi)系統(tǒng)的收入數(shù)據(jù)大于與財(cái)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，要進(jìn)一步核實(shí)原因。
　　2.代收業(yè)務(wù)收入的檢查
　　通過手機(jī)特服號(hào)為“中華健康快車”等公益組織接受捐款的業(yè)務(wù)，可以按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定，以全部收入減去支付給公益組織捐款后的余額為營(yíng)業(yè)額，計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。
　　與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其它服務(wù)并由統(tǒng)一收取價(jià)款的，以全部收入減去支付給合作方價(jià)款后的余額計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅，要注意上述合作過程中有無扣除不屬于合作性質(zhì)的費(fèi)用支出（如非合作性質(zhì)的電路租賃費(fèi)等）現(xiàn)象。
　　3.銷售折讓折扣的檢查
　　打折銷售有價(jià)電話卡、“充值送話費(fèi)”等促銷活動(dòng)中，收入與相關(guān)折扣是否按配比原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則沖減收入，有否多沖減當(dāng)期收入， 少繳營(yíng)業(yè)稅。
　　以贈(zèng)送充值卡的形式抵頂企業(yè)正常的費(fèi)用支出，如：支付代理商的傭金、特約代理店酬金、職工競(jìng)賽獎(jiǎng)勵(lì)、營(yíng)業(yè)廳裝修補(bǔ)貼、基建房租等，但贈(zèng)送的充值卡作為銷售折扣
 　　　　
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