高頓網(wǎng)校友情提示，*7喀什實務(wù)稅務(wù)技巧相關(guān)內(nèi)容十大行業(yè)納稅輔導提綱(七)總結(jié)如下：
　　束后的未售出證券，是否按約定的發(fā)行價格轉(zhuǎn)入自營證券或長期投資；發(fā)行期結(jié)束后，是否及時與發(fā)行人結(jié)算并確認代發(fā)行證券手續(xù)費收入。③ 以代銷方式進行承銷業(yè)務(wù)的，在收到代發(fā)行人發(fā)售的證券時，是否按委托方約定的發(fā)行價格確認為一項資產(chǎn)和一項負債；發(fā)行期結(jié)束后，是否及時與發(fā)行人結(jié)算并確認代發(fā)行證券的手續(xù)費收入。
　　第二、證券公司返售證券業(yè)務(wù)的檢查。買入返售證券業(yè)務(wù)，是否以獲取的買賣差價確認收入。業(yè)務(wù)簡介：證券公司買入某種證券時，應(yīng)按實際發(fā)生的成本確認為一項資產(chǎn)；證券到期返售時，應(yīng)按返售價格與買入成本價格的差額確認為收入。
　　第三、證券公司自營證券收益的檢查。首先，自營買入證券，是否按取得時的實際成本計價（包括買入時成交的價款和交納的各項稅費）入賬。其次，自營賣出證券，是否按與證券交易所清算凈額（是指成交價扣除相關(guān)稅費后的余額）確認收入。賣出證券的實際成本，可以采用先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法等方法確定。
　　第四、證券公司托管業(yè)務(wù)的檢查。受托資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)合同到期，應(yīng)按合同約定比例計算的應(yīng)由證券公司享有的收益或承擔的損失。檢查中，應(yīng)關(guān)注其是否及時與委托方結(jié)算收益或損失，是否及時確認當期損益。
　　第五、對證券公司的各項收入和支出是否分別核算，有無將手續(xù)費收入與其支出直接抵銷的現(xiàn)象。
　　第六、要檢查證券公司超過國家規(guī)定多扣除客戶的印花稅部分是否并入應(yīng)稅所得額。
　　第七、證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人是否存在運用其他款項或借用基金名義買賣股票、債券的差價收入而騙取企業(yè)所得稅的免稅優(yōu)惠。
　　（2）檢查稅前扣除項目的真實性、合法性。一是要結(jié)合行業(yè)特點，針對會計處理與現(xiàn)行稅法規(guī)定不一致的項目在納稅申報時是否予以調(diào)整，重點檢查各項準備金、風險金、管理費、手續(xù)費或傭金、業(yè)務(wù)招待費、廣告費、租賃費、工資及相關(guān)費用、財產(chǎn)損失、捐贈支出、營業(yè)網(wǎng)點改擴建及裝修支出等項目。二是有無列支與其經(jīng)營無關(guān)的支出。三是固定資產(chǎn)計提折舊是否符合規(guī)定，按重估價值計提折舊的固定資產(chǎn)的重估收益是否申報納稅。四是住房周轉(zhuǎn)金是否仍舊計入損益，一次性發(fā)放的住房補貼是否一次性全額列支。
　?。?）重點檢查項目。
　　*9、對“變相降低交易手續(xù)費”的檢查。首先，檢查“手續(xù)費收入科目”，看該科目貸方是否存在沖減收入的情況，然后，可通過證券營業(yè)部的電腦系統(tǒng)查看“年度二級清算單”的股票成交金額。按中國證監(jiān)會的規(guī)定，券商收取的證券交易手續(xù)費應(yīng)為股票交易額的3~5‰，據(jù)此可換算出該營業(yè)部實際取得的手續(xù)費收入。再看該換算出的手續(xù)費收入與證券營業(yè)部實際申報納稅的手續(xù)費是否一致，如不一致，其差額就是該證券公司變相降低交易手續(xù)費隱瞞的營業(yè)收入。
　　第二、對“代理證券手續(xù)費收入未全額申報”的檢查。重點檢查原始憑證中的“一級清算單”記載的數(shù)據(jù)與證券公司實際發(fā)生的賬面數(shù)據(jù)是否一致。一級清算單是由上交所、深交所或總公司在清算后傳送給證券營業(yè)部的，證券公司內(nèi)電腦系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)無法匯總，且每筆收入金額較小，稽查人員在檢查時必須掌握證交所的數(shù)據(jù)才能查清其真實情況。
　　第三、對“未計或少計柜臺零星現(xiàn)金收入”的檢查。按照發(fā)票管理辦法，對金融行業(yè)的專業(yè)收據(jù)不納入發(fā)票管理范圍。這種發(fā)票管理不完善的一面，往往致使稅務(wù)部門很難“以票管稅”。并且，證券業(yè)是一個新的產(chǎn)業(yè)，涵蓋多方面的先進技術(shù)，隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的發(fā)展和“證券網(wǎng)上交易”的實現(xiàn)，無形中加大了檢查難度。這對稅務(wù)檢查人員的政策水平、查賬技能及對證券行業(yè)的專業(yè)知識要求比較高。因此，檢查時要從外圍著手，盡可能掌握*9手資料，并以此類推，才能解決這一檢查的難點。
　　第四、對代扣代繳個人所得稅的檢查。證券營業(yè)部平時通過“預提費用”核算“利息支出”，在客戶銷戶時和每年的6月21日時才實際支付客戶的賬戶利息，所以，其檢查重點應(yīng)針對“利息支出”和“預提費用”兩個賬戶，檢查支付客戶利息少代扣代繳個人所得稅的情況，及證券公司在向股民支付回扣收入或交易手續(xù)費返還收入時代扣代繳稅款的情況。因此，重視和規(guī)范證券業(yè)的稅收征管，不僅是當前規(guī)范和整頓經(jīng)濟秩序的需要，也是促進證券業(yè)健康發(fā)展、完善和規(guī)范證券業(yè)經(jīng)營行為、保護廣大投資者利益、建立正常經(jīng)濟秩序的一個重要內(nèi)容。
　　第五、對假名入市炒股、隱瞞收入的檢查。證券公司往往采取兩本賬的手段，少報一部分自營股票收入。對此，檢查人員應(yīng)重點檢查自營股票收入的原始憑證，查股民原始檔案，特別是要檢查交易額大的股民檔案，這樣就會發(fā)現(xiàn)假名入市真情。
　?。?）匯總繳納成員企業(yè)的匯總納稅申報檢查。重點檢查其執(zhí)行國家稅務(wù)總局《加強匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》、《加強匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法的補充規(guī)定》、《關(guān)于匯總（合并）納稅企業(yè)所得稅管理的通知》等有關(guān)規(guī)定的執(zhí)行情況。
　　3.個人所得稅
　?。?）對從業(yè)人員的檢查：一是各項報酬，尤其是業(yè)務(wù)提成收入、各類補貼（如伙食、交通、住房、加班等）是否一并申報納稅。重點檢查扣繳義務(wù)人是否按規(guī)定全員全額地履行了代扣代繳義務(wù)。二是有無將應(yīng)屬個人的勞務(wù)報酬等收入通過發(fā)票報銷部分費用的方式偷逃個稅。三是是否對實行年薪制的人員進行了年終清算，企業(yè)發(fā)放的各種名目的獎金、補貼、實物以及其他應(yīng)稅收入是否按規(guī)定足額扣繳個人所得稅。
　?。?）對扣繳義務(wù)人的檢查：一是是否與納稅人簽訂假合同、假協(xié)議少報應(yīng)稅收入，或者扣繳義務(wù)人故意為納稅人隱瞞收入，進行虛假的納稅申報，從而不繳少繳個人所得稅的行為。二是是否存在支付給介紹客戶的經(jīng)紀人一定的回扣，是否代扣代繳個人所得稅。三是公司開展的各類促銷活動、商務(wù)活動中贈送給客戶的贈品、禮品是否代扣代繳個人所得稅等。四是是否外聘專家講座或當業(yè)務(wù)顧問等，是否足額代扣代繳個人所得稅；是否聘請非本公司人員進行開展相關(guān)的證券業(yè)務(wù)，如按照開戶的數(shù)量獎勵或抽成等，是否代扣找繳個人所得稅。五是否及時足額地扣繳稅款，是否及時將扣繳稅款繳納入庫。
　　4.房產(chǎn)稅
　　（1）自營房產(chǎn)、重新裝修后與房產(chǎn)不可分割部分是否一并列入原值申報繳納房產(chǎn)稅。
　?。?）租賃的房產(chǎn)是否按規(guī)定取得房屋出租專用發(fā)票。
　　5. 其他各稅
　　八、通信業(yè)自查提綱
　　一、營業(yè)稅
　　（一）主營業(yè)務(wù)收入
　　1.話費收入的檢查
　　全部收入包括本通信網(wǎng)全部話費收入加上從另一通信網(wǎng)分割回的話費收入減去分割給另一通信網(wǎng)的話費后的余額。電信企業(yè)的信息數(shù)據(jù)海量，電算化程度較高，其自動計費系統(tǒng)，涵蓋了絕大多數(shù)資費信息，是非常重要的計稅依據(jù)。重點自查計費系統(tǒng)的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換到財務(wù)系統(tǒng)的收入數(shù)據(jù)是否真實、完整，如果計費系統(tǒng)的收入數(shù)據(jù)大于與財務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，要進一步核實原因。
　　2.代收業(yè)務(wù)收入的檢查
　　通過手機特服號為“中華健康快車”等公益組織接受捐款的業(yè)務(wù)，可以按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定，以全部收入減去支付給公益組織捐款后的余額為營業(yè)額，計算征收營業(yè)稅。
　　與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其它服務(wù)并由統(tǒng)一收取價款的，以全部收入減去支付給合作方價款后的余額計算征收營業(yè)稅，要注意上述合作過程中有無扣除不屬于合作性質(zhì)的費用支出（如非合作性質(zhì)的電路租賃費等）現(xiàn)象。
　　3.銷售折讓折扣的檢查
　　打折銷售有價電話卡、“充值送話費”等促銷活動中，收入與相關(guān)折扣是否按配比原則、權(quán)責發(fā)生制原則沖減收入，有否多沖減當期收入， 少繳營業(yè)稅。
　　以贈送充值卡的形式抵頂企業(yè)正常的費用支出，如：支付代理商的傭金、特約代理店酬金、職工競賽獎勵、營業(yè)廳裝修補貼、基建房租等，但贈送的充值卡作為銷售折扣
 　　　　
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