高頓網(wǎng)校友情提示，*7阿克蘇實(shí)務(wù)稅務(wù)技巧相關(guān)內(nèi)容十大行業(yè)納稅輔導(dǎo)提綱(五)總結(jié)如下：
　　及電子類(lèi)設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進(jìn)行納稅調(diào)整。
　　6.是否擴(kuò)大計(jì)提范圍，多計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金。
　　7.業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)是否按稅法規(guī)定進(jìn)行計(jì)提和使用。
　　8.財(cái)產(chǎn)損失是否按照規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案和報(bào)批。
　　9.接受捐贈(zèng)的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
　　10.各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項(xiàng)補(bǔ)貼、收到政府獎(jiǎng)勵(lì)，是否按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
　　11.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)年限與稅收規(guī)定有差異的部分，是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。
　　12.開(kāi)辦費(fèi)攤銷(xiāo)期限與稅法不一致的，是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。
　　13.對(duì)外捐贈(zèng)扣除條件、標(biāo)準(zhǔn)與稅收規(guī)定的差異部分，是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。
　　14.與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，是否不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用而減少其應(yīng)納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。
　　15.是否混淆罰款、罰金、滯納金與違約金的性質(zhì)，擴(kuò)大扣除范圍，未作納稅調(diào)整。
　　16.是否列支不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。
　　17.有無(wú)彌補(bǔ)虧損的條件、順序、金額不符合稅收規(guī)定，未作納稅調(diào)整。
　　18.是否補(bǔ)提以前年度應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提各項(xiàng)費(fèi)用，未作納稅調(diào)整。
　　19.自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠?，是否未作納稅調(diào)整。
　　20.支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)是否無(wú)批復(fù)文件，或不按批準(zhǔn)的比例和數(shù)額扣除，或提取后不上交的，未進(jìn)行納稅調(diào)整。
　　21.是否列支已出售給職工住房的車(chē)位費(fèi)、水電費(fèi)等與取得收入無(wú)關(guān)的支出，未進(jìn)行納稅調(diào)整。
　　22.是否預(yù)提尚未發(fā)生的費(fèi)用，未進(jìn)行納稅調(diào)整。
　　23.企業(yè)分回的投資收益，是否按照地區(qū)差補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。
　　24.是否混淆國(guó)債買(mǎi)賣(mài)的凈價(jià)交易和非凈價(jià)交易，未作納稅調(diào)整。
　　25.是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營(yíng)性租賃，多攤費(fèi)用，未作納稅調(diào)整。
　　三、個(gè)人所得稅
　　應(yīng)全面自查企業(yè)對(duì)職工以各種形式取得的工資薪金所得是否全部按稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅，自查應(yīng)至少涵蓋以下項(xiàng)目是否納入工資薪金所得：
　　1.為職工建立（繳納）的年金。
　　2.績(jī)效獎(jiǎng)、年終獎(jiǎng)、住房公積金超標(biāo)等。
　　3.發(fā)放的實(shí)物福利、通訊補(bǔ)助。
　　4.超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放交通、通訊、住房、伙食補(bǔ)貼。
　　5.對(duì)中層管理人員發(fā)放的目標(biāo)考核獎(jiǎng)。
　　6.企業(yè)為職工購(gòu)買(mǎi)的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)等商業(yè)性保險(xiǎn)，超標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療保險(xiǎn)金。等是否按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。
　　7.在管理費(fèi)用或公雜費(fèi)中列支的“個(gè)人業(yè)務(wù)拓展費(fèi)”。
　　8.企業(yè)向職工發(fā)放的代發(fā)行債券手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)。
　　9.以油票、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、飛機(jī)票等實(shí)物報(bào)銷(xiāo)形式發(fā)放的職工獎(jiǎng)金。
　　10.在福利費(fèi)中，發(fā)生向職工發(fā)放服裝費(fèi)、勞保費(fèi)等現(xiàn)金支出，或在節(jié)日期間發(fā)放實(shí)物。
　　12.向客戶(hù)經(jīng)理、部門(mén)主管發(fā)放業(yè)務(wù)推廣費(fèi)。
　　此外，還應(yīng)自查個(gè)人所得稅是否存在以下問(wèn)題：
　　1.為非內(nèi)部職工發(fā)放攬儲(chǔ)性質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，未代扣代繳個(gè)人所得稅。
　　2.虛開(kāi)辦公用品、餐費(fèi)發(fā)票，套取現(xiàn)金，私設(shè)小金庫(kù)，用于職工獎(jiǎng)勵(lì)及業(yè)務(wù)拓展支出。
　　3.發(fā)放各類(lèi)信用卡、會(huì)員卡，對(duì)會(huì)員進(jìn)行現(xiàn)金或?qū)嵨铼?jiǎng)勵(lì)，未代扣代繳個(gè)人所得稅。
　　4.刷卡積分換禮品，購(gòu)買(mǎi)禮品的費(fèi)用以辦公用品名義開(kāi)出，在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中列支，未代扣代繳個(gè)人所得稅。
　　5.工會(huì)發(fā)放的部分人員獎(jiǎng)勵(lì)、春節(jié)年貨、辦理旅游卡費(fèi)用等未合并計(jì)算代扣代繳個(gè)人所得稅。
　　6.未按規(guī)定在結(jié)息日代扣代繳個(gè)人儲(chǔ)蓄利息稅。
　　7.在各種慶典、節(jié)假日、業(yè)務(wù)往來(lái)為其他單位和部門(mén)有關(guān)人員贈(zèng)送實(shí)物、消費(fèi)卡等禮品，未代扣代繳個(gè)人所得稅。
　　8.年度內(nèi)多次發(fā)放數(shù)月獎(jiǎng)金，未按規(guī)定計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。
　　9.組織職工旅游所發(fā)生的費(fèi)用，未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。
　　10.向客戶(hù)發(fā)獎(jiǎng)勵(lì)未代扣繳個(gè)人所得稅。
　　四、房產(chǎn)稅
　　應(yīng)全面自查是否按稅法規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。其中需要強(qiáng)調(diào)一點(diǎn)是，稅法規(guī)定，直接購(gòu)買(mǎi)的房地產(chǎn)或購(gòu)買(mǎi)土地自建房屋，其土地價(jià)值已包含在購(gòu)買(mǎi)價(jià)中或建造成本中，因此，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)，不允許通過(guò)評(píng)估等方式將土地價(jià)值剝離出來(lái)。
　　五、其他各稅
　　應(yīng)全面自查是否按稅法規(guī)定繳納土地使用稅、印花稅、土地增值稅、契稅、增值稅和預(yù)提所得稅。
　　六、保險(xiǎn)業(yè)自查提綱
　　一、營(yíng)業(yè)稅
　?。ㄒ唬┍ＹM(fèi)收入
　　1.沖減保費(fèi)收入問(wèn)題。
　　利用假退保、虛假批單退費(fèi)等形式，沖減保費(fèi)收入，套取的資金用于向保險(xiǎn)代理人支付手續(xù)費(fèi)、向經(jīng)紀(jì)公司支付經(jīng)紀(jì)費(fèi)、向投保人或被保險(xiǎn)人支付折扣、好處費(fèi)，造成少繳營(yíng)業(yè)稅。
　　2.不計(jì)收入和不按時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入問(wèn)題。
　　（1）取得保費(fèi)收入不入賬，或按扣除手續(xù)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)回扣后的凈保費(fèi)入賬。
　?。?）預(yù)收保費(fèi)長(zhǎng)期掛往來(lái)賬。已收到保費(fèi)，但長(zhǎng)期掛賬，不結(jié)轉(zhuǎn)收入或不按規(guī)定時(shí)限結(jié)轉(zhuǎn)保費(fèi)收入。
　?。?）非免稅險(xiǎn)種做免稅處理，未申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。
　?。?）免稅險(xiǎn)種在沒(méi)有取得正式批文前，自行視為免稅險(xiǎn)種，未申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。
　?。ǘ┢渌杖?/div>
　　1.為職工提供住房貸款，收取的貸款利息收入，未申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。
　　2.開(kāi)展以?xún)?chǔ)金利息作為保費(fèi)收入的儲(chǔ)金業(yè)務(wù)，未按規(guī)定將利息結(jié)轉(zhuǎn)保費(fèi)收入，未申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。
　　3.“保單抵押貸款”的利息收入，未申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。
　　4.金融商品買(mǎi)賣(mài)的差價(jià)收入核算不正確（不能扣除金融商品買(mǎi)賣(mài)的交易稅費(fèi)），造成少申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。
　　（三）營(yíng)業(yè)外收入
　　1.取得營(yíng)銷(xiāo)員的培訓(xùn)費(fèi)收入，未計(jì)入收入，未申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。
　　2.銷(xiāo)售各種保險(xiǎn)業(yè)務(wù)用單證直接沖減營(yíng)業(yè)費(fèi)用，未計(jì)入收入，未申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。
　　3.營(yíng)銷(xiāo)禮品銷(xiāo)售給營(yíng)銷(xiāo)員取得收入沖減營(yíng)業(yè)費(fèi)用，未計(jì)入收入，未申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。
　?。ㄋ模┐鄞U營(yíng)業(yè)稅
　　1.支付給保險(xiǎn)代理個(gè)人（非雇傭個(gè)人）的代理手續(xù)費(fèi)，未按規(guī)定代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。
　　2.部分地區(qū)的保險(xiǎn)公司支付給營(yíng)銷(xiāo)員傭金，未按規(guī)定代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。
　　3.部分營(yíng)銷(xiāo)員的傭金收入，未合并計(jì)算代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅。
　　二、企業(yè)所得稅
　?。ㄒ唬┦杖?/div>
　　內(nèi)容參見(jiàn)營(yíng)業(yè)稅。利用假退保、虛假批單退費(fèi)等形式，沖減保費(fèi)收入，用于支付手續(xù)費(fèi)、經(jīng)紀(jì)費(fèi)，有合法票據(jù)、在稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，可以據(jù)實(shí)稅前扣除，否則不允許稅前扣除，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。
　?。ǘ┏杀举M(fèi)用
　　1.賠付成本的檢查
　　在理賠業(yè)務(wù)中，通過(guò)代理機(jī)構(gòu)（汽車(chē)修理廠(chǎng)等）從理賠支出中虛列費(fèi)用，加大賠付成本。
　　2.手續(xù)費(fèi)支出的檢查
　?。?）支出憑證不合法。具體表現(xiàn)形式有：一是2004年7月1日以后，支付給中介代理機(jī)構(gòu)的部分手續(xù)費(fèi)，未依法取得《保險(xiǎn)中介服務(wù)統(tǒng)一發(fā)票》，直接以自制的《代理保險(xiǎn)手續(xù)費(fèi)收據(jù)》入賬列支代理人或經(jīng)紀(jì)人的手續(xù)費(fèi)；二是取得第三方代開(kāi)的發(fā)票；三是從地稅部門(mén)自購(gòu)自開(kāi)的蓋代理機(jī)構(gòu)單位公章的發(fā)票列支手續(xù)費(fèi)；四是以自制批單和退保費(fèi)收據(jù)列支無(wú)賠款優(yōu)待、銷(xiāo)售折扣。
　?。?）企業(yè)直銷(xiāo)業(yè)務(wù)提取手續(xù)費(fèi)，增大了手續(xù)費(fèi)扣除范圍。
　?。?）手續(xù)費(fèi)支出超過(guò)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。
　　3.傭金支出的檢查
　?。?）傭金支出比例是否超過(guò)保險(xiǎn)合同有效期內(nèi)營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)保費(fèi)收入總額5%。
　　保險(xiǎn)合同有效期是指保險(xiǎn)人為被保險(xiǎn)人提供保險(xiǎn)保障的起止日期；營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)保費(fèi)收入總額是指保險(xiǎn)公司按照營(yíng)銷(xiāo)員代理銷(xiāo)售的保單而向投保人收取的保險(xiǎn)期間內(nèi)的保費(fèi)收入總額；傭金扣除限額應(yīng)逐單計(jì)算，扣除限額和保單簽發(fā)之日起的5年內(nèi)的每個(gè)年度支付的傭金逐年累加后的金額比對(duì)，超過(guò)部分不得扣除，未超過(guò)部分據(jù)實(shí)扣除；保單簽發(fā)之日起的五年后支付的傭金不得稅前扣除；不同保單之間傭金實(shí)際支出和各自限額的余缺不得相互彌補(bǔ)。
　?。?）給營(yíng)銷(xiāo)員發(fā)放的增員獎(jiǎng)金、展業(yè)津貼、直接管理津貼、經(jīng)理津貼、直接育成津貼、增才獎(jiǎng)、間接育成津貼、輔導(dǎo)津貼、職務(wù)津貼、晉升獎(jiǎng)金等間接傭金，是否并入傭金支出，計(jì)算不超過(guò)稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分，予以稅前扣除。
　?。?）為營(yíng)銷(xiāo)員購(gòu)買(mǎi)的商業(yè)保險(xiǎn)，是否未并入傭金支出，統(tǒng)一分配計(jì)算不超過(guò)稅法扣
 　　　　
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