高頓網(wǎng)校友情提示，*7阿勒泰實務稅務技巧相關內容十大行業(yè)納稅輔導提綱(四)總結如下：
　　否按規(guī)定代扣代繳。第七、會計師事務所、稅務師事務所以實物報銷方式支付雇員的業(yè)務提成，是否并入當月工資薪金代扣代繳個人所得稅。第八、律師事務所雇員律師，其辦案費用或其他個人費用在律師事務所報銷的，在計算其收入時是否扣除了30％以內的辦理案件支出費用。第九、兼職律師從律師事務所取得工資、薪金性質的所得，律師事務所在代扣代繳其個人所得稅時，是否減除了個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標準。第十、會計事務所聘請非雇員、律師以個人名義再聘請其他人員為其工作而支付的報酬，是否按“勞務報酬所得”應稅項目負責代扣代繳個人所得稅。
　?。?）政策提示。為確保本項檢查工作的政策把握準確到位，除了了解一般性政策文件外，還應熟練掌握以下幾個文件：《關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》（財稅[2000]91號）；《國家稅務總局關于律師事務所從業(yè)人員取得收入征收個人所得稅有關業(yè)務問題的通知》（國稅發(fā)［2000］149號）；《關于強化律師事務所等中介機構投資者個人所得稅查帳征收的通知》（國稅發(fā)[2002]123號）；《財政部國家稅務總局關于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅［2003］158號）；《國家稅務總局關于企業(yè)為股東個人購買汽車征收個人所得稅的批復》（國稅函[2005]364號）。
　　四、餐飲業(yè)及娛樂業(yè)
　　餐飲業(yè)的檢查對象，包括通過同時提供飲食和飲食場所的方式為顧客提供飲食消費服務業(yè)務的單位和個人。
　　娛樂業(yè)的檢查對象，包括經(jīng)營歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝場等娛樂場所（包括附設的堂吧、商品部等）的單位和個人。
　　1.營業(yè)稅
　?。?）檢查應稅營業(yè)額的真實性、完整性。對被查對象應稅營業(yè)額的確認是否正確合理，各項應稅收入是否完整，有無少報、漏報、瞞報現(xiàn)象。一是有無兩套賬、賬外賬。二是有無兼營或混合銷售行為，有無混淆申報增值稅、營業(yè)稅的情況。三是收取的各種價外費用（如娛樂場所為顧客進行娛樂活動提供的飲食服務及其他各種服務）是否一并申報納稅。四是有無將成本費用直接沖抵收入的現(xiàn)象。五是現(xiàn)金收入是否全額入賬。六是未開發(fā)票的收入是否申報納稅。七是采取電子收款機的納稅人，是否全額申報納稅。八是是否存在簽訂虛假合同或拆分合同少報收入。
　?。?）檢查應稅營業(yè)額的及時性。一是預收賬款（包括一次性收款分次消費）、分期收款業(yè)務是否按規(guī)定時間及時結轉收入。二是有無長期掛往來而不確認收入的情況。
　?。?）檢查適用稅率的正確性。一是稅目的確定是否準確。二是兼營其他應稅項目的，是否分稅目（稅率）核算并申報納稅，否則從高適用稅率。
　　2.企業(yè)所得稅
　?。?）檢查應稅收入的真實性、完整性。一是重點是各種經(jīng)營收入、副營業(yè)務收入是否全部按規(guī)定入賬。二是企業(yè)對外投資收益、營業(yè)外凈收入（包括各種形式的財政返還收入）等是否足額申報納稅。
　?。?）檢查稅前扣除項目的真實性、合法性。一是要結合行業(yè)特點，針對會計處理與現(xiàn)行稅法規(guī)定不一致的項目在納稅申報時是否予以調整，重點檢查各項準備金、風險金、管理費、業(yè)務招待費、廣告費、租賃費、工資及相關費用、財產(chǎn)損失、捐贈支出、改擴建及裝修工程支出等項目。二是有無列支與其經(jīng)營無關的支出。三是是否列支稅款滯納金、行政性罰款等不允許稅前扣除的項目。四是固定資產(chǎn)折舊、是否符合相關規(guī)定，有無擅自縮短固定資產(chǎn)折舊年限、無形資產(chǎn)（如接受投資土地）使用年限加大當期折舊額、攤銷額的情況。五是有無將以前年度虧損的期間費用以遞延資產(chǎn)的形式在納稅年度內列支。六是有無負擔關聯(lián)企業(yè)的融資利息支出。
　　（3）發(fā)票的使用是否符合規(guī)定。一是針對部分行業(yè)（如餐飲業(yè)）進貨難以取得合法列支憑據(jù)的特點，重點落實成本列支中的大額發(fā)票是否屬實（包括業(yè)務真實性、發(fā)票真實性、填開單位的真實性）。二是有無使用假發(fā)票或借用低稅率發(fā)票偷逃稅款的情況。
　　3.外商投資企業(yè)所得稅（參見本方案房地產(chǎn)業(yè)檢查相關內容）
　　4.增值稅
　　對照《增值稅暫行條例》及其實施細則和《營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則等有關規(guī)定，看被查對象是否有屬于增值稅、營業(yè)稅的兼營行為、混合銷售行為。如有，則應重點檢查其有無將應交納增值稅的項目申報交納營業(yè)稅的問題。特別應注意檢查是否有銷售月餅、粽子、面食制品、醬貨、燒鹵食品等應稅收入是否正確申報納稅。
　　5.其他各稅
　　五、銀行業(yè)自查提綱
　　一、營業(yè)稅：
　　應全面自查各項應稅收入是否未繳、少繳、或未按時繳納營業(yè)稅。具體自查項目應至少涵蓋以下內容：
　　1.債券投資收入是否按稅法規(guī)定繳稅?，F(xiàn)行銀行的債券投資一般由總行集中操作，分為人民幣債券和外幣債券兩類，其投資收入包括買賣損益和利息收入兩部分。目前銀行大多僅就人民幣債券買賣損益的部分繳納了營業(yè)稅，人民幣債券中利息收入和外幣債券的買賣損益與利息收入均未繳納營業(yè)稅。按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定，銀行總行在境內利用總行資金進行外幣債券投資，對其買賣債券取得的收入應照章征收營業(yè)稅；對其持有金融債券到期利息收入不征收營業(yè)稅，對其持有非金融債券到期利息收入照章征收營業(yè)稅。此外，對于未持有到期債券業(yè)務投資收益，買賣債券持有期間的利息收入也應該按稅法規(guī)定納稅。
　　2.是否將一般貸款業(yè)務混為轉貸業(yè)務核算，差額繳納營業(yè)稅，少計計稅營業(yè)額，或不按權責發(fā)生制原則繳稅。
　　3.委托貸款業(yè)務收入是否按規(guī)定繳稅，收到的利息是否代扣代繳營業(yè)稅，有無按減除手續(xù)費后的差額計稅的問題。
　　4.貼現(xiàn)收入是否按規(guī)定繳稅，有無未繳稅、減除轉貼現(xiàn)收入繳稅、轉貼現(xiàn)支出沖減票據(jù)貼現(xiàn)收入、轉貼現(xiàn)支出沖減遞延收益、貼現(xiàn)利息收入遞延入賬、以及票據(jù)轉貼現(xiàn)返利等未按規(guī)定繳稅問題。
　　5.中間業(yè)務收入是否存在未繳稅，或有的中間業(yè)務收入存在沖減回扣、返傭支出后計手續(xù)費收入繳稅的問題。
　　6.是否存在將ATM、POS機手續(xù)費收入沖減支付銀聯(lián)費用或POS機租金后繳稅的問題。
　　7.是否存在銷售不動產(chǎn)少繳營業(yè)稅的問題，或存在出租房屋、廠房、機器設備、抵債資產(chǎn)變現(xiàn)收入未繳營業(yè)稅問題。
　　8.是否存在將收取的郵電費、印刷費、支票工本費沖減業(yè)務費用未繳、少繳營業(yè)稅問題。
　　9.是否存在收取客戶信用卡透支罰款、罰息等收入未繳、少繳營業(yè)稅問題。
　　10.是否存在銀行受托理財業(yè)務收取的手續(xù)費收入未按照規(guī)定納稅問題。
　　11.是否存在擴大金融機構往來范圍，將非同業(yè)利息收入記入同業(yè)利息收入問題。
　　12.是否存在將代保管收入、咨詢收入、結算手續(xù)費收入、代辦保險、按揭手續(xù)費收入等不計少計營業(yè)額問題。
　　13.是否存在代收電話、水、電、氣、信息費等項目，取得的業(yè)務收入未按稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅的問題。
　　14.是否存在以銀行工會的名義向貸款戶收取管理費或贊助費未繳納營業(yè)稅問題。
　　15.是否存在資金業(yè)務項目虧損軋抵后申報營業(yè)稅問題。
　　16.是否存在分行從總行取得的各項稅前分成收入計入內部往來未繳營業(yè)稅問題。
　　二、企業(yè)所得稅
　　應全面自查各項應稅收入是否按稅法規(guī)定繳稅，各項成本費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。具體自查項目應至少涵蓋以下問題：
　　1.有無未按所得稅權責發(fā)生制原則繳稅的問題。
　　2.有無使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票，進行費用列支的問題。
　　3.有無工資及“三費”等未按照稅法規(guī)定的標準，進行計提和調整的問題。
　　4.是否存在資金業(yè)務、金融衍生產(chǎn)品業(yè)務，未按照會計核算方法進行正確估值的，造成少繳稅款的情況。
　　5.有無固定資產(chǎn)未按稅法規(guī)定計提折舊，或固定資產(chǎn)的凈殘值率
 　　　　
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